下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于适用的财务报告编制基础（标准）应当具备的特征，以下理解中，恰当的有（）。
A．相关性，即相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
B．可理解性，即可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论
C．可靠性，即可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
D．中立性，即中立的标准有助于得出无偏向的结论

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：适当的标准应当具备下列所有特征：（1）相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（选项A）；（2）完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；（3）可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（选项C）；（4）中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论（选项D）；（5）可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论（选项B）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A．B．C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。试题点评：本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断，我们知道影响重大错报风险的影响是控制风险和固有风险，所以答案就不言而语了。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：按照检查程序的定义，它是注册会计师对被审计单位会计记录中有关数据的验算(按原方法和顺序进行)和另行计算(不按原方法和顺序进行)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()
A．会计主管人员离职且无人替代
B．失去主要市场、特许权或主要供应商
C．人力资源或重要原材料短缺
D．存在大量不良资产且长期未作处理

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。
A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C．在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D．在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询

【◆参考答案◆】：A, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()
A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B．测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D．作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A一般与销售的发生、完整性均无关;B实地观察主要是与存在相关;C主要是与存在和完整性相关。试题点评：本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。同样也属于是常规的考点，在2006年单选第15题中涉及类似的题目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。
A．提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B．提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C．有助于项目组计划和执行审计工作
D．审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。
A．审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B．构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C．注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D．如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。