注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()
A．提高审计效率
B．保证审计质量
C．查处错误与舞弊
D．提高会计信息质量

【◆参考答案◆】：A, B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有()
A．被审计单位已对外报送的财务报表
B．被审计单位提供的银行对账单
C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书
D．被审计单位管理层声明书

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求，最近3年最少引进一家新的上市实体或集团公司类别的客户，并且连续3年所负责项目的业务收入在其本部是前3位。（2）事务所制定了内部业务检查制度，原则上每位合伙人的业务都可能被内部抽查，如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名，可以免于质量检查。（3）项目质量控制复核制度规定，如果审计上市实体财务报表，需要事务所挑选不参与该审计业务的人员，在出具审计报告前对审计项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价；如果事务所承接的不是上市实体财务报表审计，则可以由审计项目合伙人自行进行质量控制复核。（4）审计工作底稿保管制度规定，为推行业务档案电子化管理，如果纸质工作底稿经电子扫描后，应当保存电子底稿，原纸质底稿无需再保存。（5）事务所要求审计项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）对于事务所的业绩评价、工薪和晋升，会计师事务所通常针对审计项目经理级别以上的员工，制定相应的业绩评价、工薪及晋升的标准。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。请填列下表。

【◆参考答案◆】：

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当承担的刑事责任包括（）
A．罚金
B．警告
C．赔偿受害人损失
D．罚款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师应当承担的刑事责任有：罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罚等，警告和罚款是行政责任，赔偿受害人损失是民事责任。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()
A．如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B．如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C．如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D．如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A．了解被审计单位的行业状况
B．了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D．了解被审计单位的内部控制

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A为外部因素;选项B．D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审查P公司2014年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。
A．P公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B．编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C．材料明细账余额合计数与总账余额不符
D．编制财务报表时处理数据产生了差异

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；选项D是审计准则列示的错误情形之一。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 销售收入确认的条件要符合（）。
A．公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方
B．公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权
C．相关的收入已收到或取得了收款的证据
D．产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。