甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2013年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2013年，甲公司期末存货

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2013年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2013年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2012年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）其他相关资料：①2012年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。②甲公司2013年实现利润总额1800万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：（1）确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在"甲公司2013年暂时性差异计算表"内。甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元（2）计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，小数点后保留两位）

【◆参考答案◆】：甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表 单位：万元 （2）递延所得税费用=50-（220-100）×25%+500×25%=145（万元）。 （3）递延所得税资产（贷方）=50-（220-100）×25％=20（万元），递延所得税负债（贷方）=500×25%=125（万元），应交所得税=［1800+120-（2113.06×1.03-2000×5%）×3%-200-50+410-500-200］×25%=329.43（万元）。 借：所得税费用474.43 贷：应交税费——应交所得税329.43 递延所得税资产20 递延所得税负债125

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A．B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。
A．2
B．3.25
C．5
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 琪琳公司适用的所得税税率为25%。琪琳公司2012年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2013年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则琪琳公司2013年年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．12.5
B．7.5
C．5
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年应计提存货跌价准备=80-50=30（万元），确认递延所得税资产=30×25%=7.5（万元），2013年应计提存货跌价准备=180-130-30=20（万元），确认递延所得税资产=20×25%=5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2013年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2013年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2012年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为3%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（5）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）其他相关资料：①2012年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。②甲公司2013年实现利润总额1800万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：（1）确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在"甲公司2013年暂时性差异计算表"内。甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元（2）计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用（或收益）。（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，小数点后保留两位）

【◆参考答案◆】：甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表 单位：万元 （2）递延所得税费用=50-（220-100）×25%+500×25%=145（万元）。 （3）递延所得税资产（贷方）=50-（220-100）×25％=20（万元），递延所得税负债（贷方）=500×25%=125（万元），应交所得税=［1800+120-（2113.06×1.03-2000×5%）×3%-200-50+410-500-200］×25%=329.43（万元）。 借：所得税费用474.43 贷：应交税费——应交所得税329.43 递延所得税资产20 递延所得税负债125

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2012年末的计税基础为（）万元。
A．0
B．300
C．200
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 京剧有生、旦、净、丑四大行当，在生行中包括下列哪几类（）
A．老生
B．武生
C．小生
D．红生
E．娃娃生

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用，故B选项不准确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。
A．2×12年初应确认递延所得税资产50万元
B．2×12年初应确认递延所得税负债50万元
C．2×12年末应转回递延所得税负债5万元
D．2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：（1）资产的账面价值小于其计税基础；（2）负债的账面价值大于其计税基础。