错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括()
A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B．虚假交易或事项的记录
C．对事实的疏忽和误解
D．对会计政策的误用

【◆参考答案◆】：A, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是()
A．属性抽样属于非统计抽样方法
B．统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样
C．不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D．统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责审计A公司2014年度财务报表，并于2015年3月8日出具了审计报告。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）2015年3月5日，甲注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（3）在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。（4）2015年5月1日，甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论。（5）2015年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。应当将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）恰当。（3）不恰当。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿草稿。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师不能在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：

【◆参考答案◆】：（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材P70。 （2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教材P80。 （3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材P75。 （4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材P78 （5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）
A．要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B．不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C．由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D．没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。
A．职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B．注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据"说话"
C．职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D．职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
A．数量
B．单价
C．进价
D．金额

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 应收款项包括（）等内容。
A．应收帐款
B．预付帐款
C．其他应收款
D．预收帐款

【◆参考答案◆】：A, B, C

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 与审计报告类似，盈利预测审核报告没有附件;与验资报告一样，盈利预测审核报告若有必要增加说明段的，只能增加在意见段之后。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：盈利预测审核报告有附件。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师应当确定将其视为公众利益实体需要考虑的因素有（）
A．实体规模
B．业务性质
C．实体结构
D．员工数量

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师也应当确定是否将其视为公众利益实体。需要考虑的因素包括：业务性质、实体规模和员工数量。