甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(1)2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。(2)2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。(3)2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元(不含增值税额)，销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。(4)2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。(5)2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有()
A．计入企业合并成本的直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或权益性证券发生的手续费、佣金等
B．以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益
C．支付的对价中包含的被投资单位已宣告发放的现金股利，不构成长期股权投资成本
D．在合并当期，投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利，一般应作为投资成本的收回，冲减投资成本
E．通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的，企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，2013年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日设备交付安装，2014年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2014年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。2014年2月26日固定资产的入账价值为()万元。
A．467.3
B．452.5
C．490.17
D．488.34

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】2014年应摊销的未确认融资费用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(万元)，固定资产的入账价值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。
A．现金折扣在实际发生时计入销售费用
B．现金折扣在实际发生时计入财务费用
C．现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
D．现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业在实际发生现金折扣时计入当期财务费用。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本前提是()
A．会计分期
B．会计主体
C．货币计量
D．持续经营

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。所以选项A符合题意

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 某企业2011年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有()。
A．向投资者派发现金股利20万元
B．转让一项专利权，取得价款800万元
C．购入一项专有技术用于日常经营，支付价款80万元
D．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益700万元
E．处置交易性金融资产(股票)而收到现金

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，向投资者派发现金股利20万元，会引起筹资活动现金流量发生变化;选项D，采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益700万元，不影响现金流量变化。[该题针对"投资活动产生的现金流量"知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中，错误的有()
A．租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者
B．租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者
C．租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者
D．承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用
E．承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“承租人对融资租赁的处理”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 按照企业会计准则，下列各项支出中，企业应将其计入无形资产入账成本的是（）
A．为引进新产品发生的广告费
B．为运行无形资产发生的培训支出
C．使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费
D．在形成预定经济规模之前发生的初始运作损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。选项A不正确，选项B和选项D属于达到预定用途后发生的费用,不作为无形资产的初始成本。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日后非调整事项的特点包括（）
A．在资产负债表日或以前已经存在
B．资产负债表日得以证实
C．在资产负债表日并未发生或存在
D．期后发生的事项
E．对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：非调整事项的特点是：（1）资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；（2）对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 泽明股份有限公司单项资产减值损失的确认与计量【案例背景】泽明股份有限公司（以下简称泽明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事汽车制动系统的研发、生产和销售，汽车配件的生产和销售。2012年12月31日，泽明公司对下列资产进行减值测试，假定泽明公司下列资产以前期间未计提减值准备。有关资料如下。（1）2012年12月31日，泽明公司库存A配件2000件，每件成本为3万元，账面成本总额为6000万元。该配件是专门为组装节能发动机而购进的，2000件该配件可以组装成2000件节能发动机。该配件2012年12月31日的市场价格为每件2.6万元。节能发动机2012年12月31日的市场价格为每件4.68万元（含税价）。将该配件组装成节能发动机，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件节能发动机需要发生销售费用及相关税金0.4万元。节能发动机是泽明公司2012年新开发的产品。（2）泽明公司2012年12月31日用于汽车制动系统研发的无形资产的可收回金额为460万元。该项无形资产是泽明公司2010年年初开始自行研究开发的一项新技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为120万元，符合资本化条件后发生的开发费用为280万元；2011年至无形资产达到预定用途前发生开发费用460万元，2011年7月该技术获得成功达到预定用途并专门用于汽车制动系统的研发。申请专利权发生注册费用20万元，为运行该项无形资产发生的培训支出为14万元。该项专利权的法律保护期限为15年，泽明公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会持续为企业带来经济利益。凌风汽车公司向泽明公司承诺在5年后以160万元购买该专利权。泽明公司管理层计划在5年后将其出售给凌风汽车公司。泽明公司采用直线法摊销无形资产。（3）预计生产轮胎的生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为2800万元、3200万元、3800万元、6400万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为9300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为20240.40万元。2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为21000万元。已知部分时间价值系数如下：（4）2012年12月31日，泽明公司可供出售金融资产公允价值下跌至62万元，泽明公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。该项可供出售金融资产系泽明公司2011年8月1日支付价款84万元取得的对甲公司的股权投资，购买时另支付交易费用l万元。2011年12月31日，该项股权投资公允价值为80万元，泽明公司预计公允价值的下跌是暂时的。（5）2012年12月31日，用于出租的一幢办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款78万元，并同时发生相关费用3万元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为76万元。该项办公楼的租赁开始日为2011年12月31日，泽明公司将其作为以成本模式计量的投资性房地产核算。租赁开始日该办公楼的账面余额为200万元，累计折旧110万元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。【案例要求】假定不考虑其他条件，计算上述存货、无形资产、固定资产、可供出售金融资产及投资性房地产需计提的减值金额，并编制计提减值准备的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）A配件生产的节能发动机的可变现净值=2000×［4.68/（1+17%）-0.4］=7200（万元） 节能发动机的成本=2000×（3+0.8）=7600（万元） 节能发动机的可变现净值低于其成本，即该配件生产的节能发动机发生减值，所以该配件应按照成本与可变现净值孰低计价。 该配件的可变现净值=7200-2000×0.8=5600（万元） 该配件的成本为6000万元，该配件应计提的跌价准备=6000-5600=400（万元） 借：资产减值损失 400 贷：存货跌价准备——A配件 400 （2）自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值=280+460+20=760（万元） 2012年年末该项无形资产的账面净值=760-（760-160）/60×18-580（万元） 应计提的无形资产减值准备=580-460=120（万元） 借：资产减值损失 120 贷：无形资产减值准备 120 （3）该生产线预计未来现金流量现值=2800×0.9524+3200×0.9070+3800×0.8638+6400×0.8227+9300×0.7835=21403.39（万元） 公允价值减去处置费用后的净额=20240.40（万元） 所以，可收回金额应该取其较高者21403.39万元，大于其账面价值21000万元，所以该生产线没有发生减值，不需要计提减值准备。 （4）可供出售金融资产应计提的减值损失=（80-62）+（85-80）=23（万元） 借：资产减值损失 23 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 18 其他综合收益 5 （5）投资性房地产公允价值减去处置费用后的净额=78-3=75（万元） 未来现金流量现值为76万元，则该项投资性房地产的可收回金额为76万元。 应确认的减值损失=90-90/10-76=5（万元） 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备