甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）201

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元。，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。（2）管理用固定资产的预计使用年限由l0年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年l00万元（与税法规定相同），2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。
A．变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
B．变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
C．将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
D．管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A。变更日应按公允价值确认投资性房地产，对出租办公楼调增其账面价值lOOOO万元（20000--10000）；选项B，变更后，投资性房地产账面价值为20000万元，计税基础为10000万元，产生应纳税暂时性差异10000万元，所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×2500一2500（万元）；将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计人当年度损益，2015年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元），选项C正确，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 采用在产品按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品成本，应具备的条件有（）。
A．各月末在产品数量变化较大
B．各月末在产品数量变化不大
C．消耗定额或成本定额比较稳定
D．消耗定额或成本定额波动较大

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。
A．5
B．16
C．50
D．185

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：房产税、车船税和印花税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5+1=16（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。
A．政府作为所有者直接投入的生产设备
B．政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息
C．政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
D．企业收到的即征即退的营业税

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，不属于政府补助；选项D，属于与收益相关的政府补助。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 已经计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当按照实际恢复的金额转回，转回的金额计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：已经计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于交易性金融资产的表述中,不正确的有()。
A．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入投资收益
B．取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，计入投资收益
C．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入投资收益
D．出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，借：应收利息/应收股利，贷：其他货币资金；选项C，资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入公允价值变动损益；选项D，出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为投资收益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2013年度发生以下业务：偿还因购货产生的应付票据200万元，本期预付货款100万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产400万元。假定不考虑其他因素，该企业2013年度现金流量表中"购买商品、接受劳务支付的现金"项目的金额为（）万元。
A．300
B．350
C．650
D．1150

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：偿还应付票据、本期预付货款属于购买商品支付的现金，支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动，"购买商品，接受劳务支付的现金"项目的金额=200+100=300（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于一次就能完成的劳务，应该在收到货款时确认收入及相关成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于一次就能完成的劳务，应该在提供劳务完成时确认收入及相关成本。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果商品流通企业发生的管理费用不多，可不设本科目，将发生的费用计入主营业务成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入"销售费用"科目核算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列针对逐步结转分步法核算的特点的说法中，正确的有（）。
A．能提供各个生产步骤的半成品成本资料
B．能够全面的反映各生产步骤的生产耗费水平，更好的满足各生产步骤成本管理的要求
C．逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间进行分配生产成本
D．逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分成综合结转和分项结转两种方法

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：逐步结转分步法的优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料；二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面的反映各生产步骤的生产耗费水平，更好的满足各生产步骤成本管理的要求。其缺点：成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品产品如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量。