甲公司(股份有限公司)是增值税的一般纳税人,由A.B.C三位股东于2011年12月31日共同出资设立,注册资本1600万

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所属分类:会计题库
(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司(股份有限公司)是增值税的一般纳税人,由A.B.C三位股东于2011年12月31日共同出资设立,注册资本1600万元,出资协议规定A.B.C三位股东出资比例分别是40%、35%、25%,有关资料如下:(1)2011年12月31日三位股东的出资方式和出资额情况如下,而且有关的法律手续均已办妥,出资全部到位。投资者A投资的货币资金是540万,投出的专利权公允价值是100万,合计是640万;投资者B投出的货币资金是260万,投出的设备一台公允价值300万,合计560万;投资者C投出的货币资金是340万,投出轿车一辆,公允价值是60万,合计是400万。三个投资者的合计数是1600万。(2)2012年甲公司实现净利润800万,股东大会决定分配现金股利200万,现金股利计划在2013年2月10日支付。(3)2013年12月31日协议D股东加入本公司,将甲公司的注册资本由原来的1600万增资到2000万,D股东以银行存款200万,原材料117万(含税)来出资,占增资后注册资本的10%的股份。其余的200万增资由A.B.C三位股东按照原持股比例以银行存款出资。2013年12月31日四位股东的出资已经全部到位,手续已经办妥。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:A, C, D, E

【◆答案解析◆】:甲公司2012年12月31日的所有者权益=1600+800-200=2200(万元),选项A表述正确。选项C,甲公司吸收D股东出资时的处理:

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的,如果债务重组协议中附有或有应付金额的,该或有应付金额最终没有发生的,应做的处理是()。
A.冲减营业外支出
B.冲减已确认的预计负债,同时确认营业外收入
C.冲减财务费用
D.不作账务处理

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:修改其他债务条件。或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额,而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 顺隆公司2014年发生下列事项:(1)经与贷款银行协商,银行同意顺隆公司一笔将于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。(2)2013年10月6日,A公司向法院提起诉讼,要求顺隆公司赔偿专利侵权损失600万元。至2013年末,法院尚未判决。顺隆公司就该诉讼事项于2013年度确认预计负债300万元。2014年2月法院判决顺隆公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。顺隆公司服从判决并支付款项。(3)顺隆公司因提供担保被银行追究担保责任400万元,2013年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2014年2月10日,顺隆公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。顺隆公司2013年财务报告于2014年3月31日对外报出,假定不考虑其他因素,下列有关上述事项会计处理的说法中正确的有()。
A.对于借款展期事项,应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
B.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元
C.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元
D.对于债务担保事项,应在2013年资产负债表中确认预计负债400万元

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:选项A,属于非调整事项,不能调整报告年度相关项目,该项借款在报表中依然作为流动负债列示;选项C,因为现金或银行存款是企业现在实际收到或支付的款项,并不会因为调整该事项而减少或增加,所以不应调整货币资金项目。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中,不正确的有()。
A.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益
B.盘盈的固定资产应按重置成本计量,并先通过"待处理财产损溢"科目核算
C.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时,应当予以终止确认
D.固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:选项A,应分摊计入各项固定资产的成本;选项B,应作为前期差错处理,通过"以前年度损益调整"科目核算。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 销售收入应计入销售期间的利润表,这体现的会计核算基本前提是()
A.会计分期
B.会计主体
C.货币计量
D.持续经营

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:在会计分期假设下,企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告。所以选项A符合题意

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 筑业公司记账本位币为人民币,A公司为筑业公司在境外注册的全资子公司,记账本位币为美元。2013年末筑业公司在对A公司报表进行折算时,A公司盈余公积期初数为200万美元,本期计提盈余公积80万美元。已知2012年的平均汇率为1美元=6.31元人民币,2013年的平均汇率为1美元=6.29元人民币,2013年1月1日的即期汇率为1美元=6.32元人民币,12月31日即期汇率为1美元=6.24元人民币。则2013年末A公司资产负债表中盈余公积期末数为人民币()。
A.1765.2万元
B.1761.2万元
C.1766.8万元
D.1762.8万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2013年末A公司资产负债表中盈余公积期末数为=200×6.31+80×6.29=1765.2(万元)

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列事项中,可能引起资本公积变动的有()
A.对外投资资产重估增值
B.发放股票股利
C.子公司接受捐赠资产
D.子公司依法对资产进行评估
E.接受外币资本投资

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 在不涉及补价情况下,下列关于不具有商业实质的非货币性资产交换说法正确的有()。
A.不确认非货币性资产交换损益
B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定
C.涉及多项资产交换,按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配,以确定各项换入资产的入账价值
D.对于换入存货实际成本的确定,通常按换出资产的账面价值加上换出资产支付的相关税费(包括增值税),扣减换入资产的进项税额,加上为换入资产应支付的相关税费作为实际成本
E.该交易可能会影响企业的当期损益

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:以账面价值计量的会计处理。《企业会计准则——非货币性资产交换》第六条规定,非货币性资产交换不具有商业实质的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,不应计入发生当期损益的有()。
A.自行开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项A,开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应资本化,不影响当期损益;选项B,交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益;选项C,经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失;选项D,对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理,不影响当期损益。

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