甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配l股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股ll元，2012年度基本每股收益为2.2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为()元/股。
A．2.42
B．2
C．2.2
D．2.09

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：每股理论除权价格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，调整系数=11÷10=1。l，甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2012年有关业务如下。(1)1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款3000万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元，年末未减值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，其公允价值为100万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。此前，A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日，A公司购入一项商标所有权，价款500万元，预计剩余法律有效期2年，我国法律规定商标权的有效期为10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日，出售一项管理用专利权，账面成本3000万元，已摊销100万元，出售价款4000万元。(7)7月1日，出租一项管理用非专利技术，账面成本3000万元，已摊销100万元，其中本年摊销20万元，取得租金30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)下列有关A公司无形资产初始计量的表述，正确的有()。A.1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权确认为无形资产，并按照3000万元初始计量B.2月1日，A公司将吸收合并乙公司中形成的商誉确认为无形资产，并按照200万元初始计量C.3月1日，对于丙公司未确认的专利技术，A公司即使进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，也不应确认无形资产D.4月1日，A公司购入的商标所有权确认为无形资产，并按照500万元初始计量E.5月1日，自丁公司处取得的商标使用权确认为无形资产，并按照1000万元初始计量A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2012年有关业务如下。(1)1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款3000万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元，年末未减值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，其公允价值为100万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。此前，A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日，A公司购入一项商标所有权，价款500万元，预计剩余法律有效期2年，我国法律规定商标权的有效期为10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日，出售一项管理用专利权，账面成本3000万元，已摊销100万元，出售价款4000万元。(7)7月1日，出租一项管理用非专利技术，账面成本3000万元，已摊销100万元，其中本年摊销20万元，取得租金30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，1月2日取得的采矿/探矿权，A公司无形资产年末账面价值为=3000-3000/20=2850(万元);选项B，3月1日A公司因非同一控制下的吸收合并中，丙公司未确认的专利技术，A公司无形资产年末账面价值=100-100/10×10/12=91.67(万元);选项C，4月1日A公司购入一项商标所有权，因为使用寿命不确定，不需要摊销，年末账面价值仍然为500万元;选项E，6月1日出售一项管理用专利权和7月1日出租一项管理用非专利技术，影响2012年营业利润=30-20=10万元，影响税前利润的金额为=10+4000-(3000-100)=1110(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 依据企业会计准则的规定，不考虑其他因素，下列关于关联方关系的表述中，正确的有()。
A．存在控制、共同控制和重大影响关系是判断关联方的主要标准
B．同受一方控制、共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方
C．国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方
D．企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方
E．即使在编制合并会计报表的情况下企业个别会计报表中也应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：受同一方重大影响的企业之间不构成关联方关系，所以选项B不正确。[该题针对"关联方披露"知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于事业单位国有资产可以不进行评估的情形有()
A．整体资产租赁给非国有单位
B．部分资产租赁给非国有单位
C．事业单位下属的事业单位之间资产置换
D．经批准部分资产无偿划转

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此,海滨公司应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，按各组成部分的预计使用年限计提折旧，所以上述表述中，只有选项C的表述是正确的。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年4月1日与A公司签订一项固定造价合同，为A公司建造某工程，合同金额为2400万元，预计总成本2000万元。甲公司2009年实际发生成本1000万元，因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到600万元补偿;2010年实际发生成本600万元，预计还将发生成本400万元，2010年由于A公司财务状况好转，能够正常履行合同，预计与合同相关的经济利益能够流人企业。2010年10月20日，甲公司又与B公司签订合同，甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务，合同总金额为l600万元，合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司800万元，等到安装完工时再支付剩余的款项。至2010年12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本200万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，同时由于2010年年末B公司出现财务困难，剩余劳务成本能否收回难以确定。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用，即借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不影响利润总额的是()
A．出租机器设备取得的收益
B．出售可供出售金融资产结转的资本公积
C．处置固定资产产生的净收益
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，应记入“资本公积一其他资本公积”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中，体现了实质重于形式要求的是()。
A．对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．企业以实际发生的交易和事项为依据进行确认
D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B，体现了可比性要求;选项C体现了可靠性要求;选项D，体现了谨慎性要求。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 正保股份有限公司(以下简称"正保公司")20X0年1月1日与另-投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称"东大公司")。正保公司拥有东大公司75%的股份，从20×0年开始将东大公司纳人合并范围编制合并财务报表。(1)正保公司20X0年7月20日从东大公司购人-项专利技术用于产品生产，价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864万元。正保公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。(2)正保公司20×2年9月5日出售该专利技术，收到价款480万元。出售该专利技术时支付营业税66万元。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额=864-864/4×6/12-864/4=540(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 天马集团为延长生产设备的使用寿命、提高设备性能，2013年3月31日，对-项已使用3年、原值为600万元、账面价值为420万元的设备进行改良。该固定资产的原使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。改良过程中替换-部分原值为80万元的旧部件，同时领用原材料50万元，发生人工费用60万元。2013年6月30日改造完成。完工后预计剩余使用寿命为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0，则天马集团该设备2013年应该计提的折旧金额为()。
A．60万元
B．106万元
C．62.4万元
D．47.4万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年改良前计提的折旧=600/10/12×3=15(万元)改良后的入账价值=420-420×80/600+50+60=474(万元)改良完成后计提的折旧=474×2/10×6/12=47.4(万元)2013年计提的折旧总额=15+47.4=62.4(万元)