计算题：甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司(本题下称"甲公司")于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过"应付利息"科目核算。要求:

【◆参考答案◆】：(1)2000年1月1日发生可转换公司债券时 借：银行存款40360 贷：应付债券——可转换公司债券(面值)40000 应付债券——可转换公司债券(溢价)360 企业发行债券取得冻结资金利息收入，扣除相关费用后，实际取得冻结资金利息收入应作为债券溢价。 (2)2000年12月31日计提利息并对溢价摊销 (分析：每半年应计提的利息为40000×3%÷2=600 每半年应摊销的债券溢价为360÷3÷2=60) 分录: 借：财务费用540(因为设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工，所以计入财务费用，不计入在建工程) 应付债券——可转换公司债券(溢价)60 贷：应付利息600(因为题目中已经说明通过应付利息科目核算了)] (3)2001年4月1日转换时，应先计提转换部分的利息并摊销溢价 [注意：全额计提利息并摊销溢价也是正确的]: 借：财务费用67.5(倒挤) 应付债券——可转换公司债券(溢价)7.5(2001年1-3月份转换部分应摊销的溢价:360÷3×3/12×10000/40000) 贷：应付利息75(10000×3%×3/12) 转换分录: 借：应付债券——可转换公司债券(面值)10000 应付债券——可转换公司债券(溢价)52.5[(360-60-60)÷4×10000/40000-7.5] 贷：股本800 资本公积——股本溢价9327.5(倒挤) 其中：溢价52.5的计算中第一个60是2000年上半年摊销的溢价，第二个60是2000年下半年摊销的溢价,(360-60-60)÷4是剩余的两年中每半年应摊销的溢价，乘以10000/40000是转换的部分中每半年应摊销的溢价，再减去7.5是转换的部分在转换日尚未摊销的溢价。 (4)甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录 先计提利息并摊销溢价: 借：财务费用405(倒挤) 应付债券——可转换公司债券(溢价)45 贷：应付利息450(30000×3%×6/12,2002年1-6月份) 其中：溢价45的计算:360×30000/40000÷3×6/12. 转换时分录: 借：应付债券——可转换公司债券(面值)30000 应付债券——可转换公司债券(溢价)45(这30000万面值中尚未摊销的溢价) 应付利息450(这30000万面值中最后半年应计提的利息) 贷：现金1 股本2399.92 资本公积——股本溢价28094.08(倒挤)

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元;(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元;(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为()
A．51万元
B．55万元
C．58万元
D．67万元

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()
A．管理费用
B．其他业务支出
C．营业外支出
D．接受资产的价值

【◆参考答案◆】：D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，可能引起资本公积变动的有()
A．经批准将资本公积转增资本
B．宣告现会股利
C．投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额
D．直接计入所有者权益的损失
E．计入当期损益的利得

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，经批准将资本公积转增资本使资本公积减少;选项C，投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中享有的份额记入"资本公积——资本溢价"科目;选项D，直接计入所有者权益的损失使资本公积减少。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年12月20日，大海公司授予其每位员工100份股票期权，授予日的合约约定其员工自2013年1月1日在公司连续服务3年，可以在3年后购入本公司股票，购买价格为2元/股。假设授予日该股票期权的公允价值无法可靠取得。大海公司员工共100人，2013年离职5人，预计三年离职率共计为10%，年末每股市价为5元/股；2014年离职6人，预计三年离职率共计15%，每股市价为8元/股。假定大海公司于2015年10月1日按照7元/股支付给职工，以回购其权益工具。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：在2013年年末股价5元/股，股票的内在价值就是3元/股（5-2），会计处理如下：

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下：(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能，甲公司开始对投资性房地产A进行装修，装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元，均满足资本化条件，2011年11月31日装修完成。(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修，发生维修支出100万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年投资性房地产影响损益的金额=1000/20/2+100+1000/16/12=130.21(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品作为原材料，实际支付的价款为1000万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付，可以按照13%的税率抵扣增值税，则原材料的入账金额为()。
A．1000万元
B．870万元
C．1130万元
D．130万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：原材料的入账价值=1 000×(1-13%)=870(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）
A．债务转为资本
B．减少本金
C．降低利率
D．免除积欠利息
E．延长债务偿还期限并收取比原利率小的利息

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息、降低利率等。债务转为资本不属于修改其他债务条件的重组方式。【该题针对"修改其他债务条件"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是()
A．甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益
B．甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值
C．甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分
D．甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案:(1)利润分配方案:提取法定盈余公积500万元提取法定公益金500万元分配现金股利2000万元分配股票股利(分配2000万股，每股面值1元)2000万元(2)以1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利(2000万股，每股面值1元),其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。要求:

【◆参考答案◆】：(1)对董事会提出的议案进行的账务处理 借：利润分配--提取法定盈余公积500 --提取法定公益金500 --应付普通股股利(或应付股利)2000 贷：盈余公积--法定盈余公积500 --法定公益金500 应付股利2000 (2)对股东大会通过的议案进行的账务处理 借：应付股利2000 贷：利润分配--未分配利润2000 (3)对实施股东大会通过的议案进行的账务处理 A.借：利润分配--应付普通股股利4000 贷：股本4000 B.借：资本公积3000 贷：股本3000