2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2014年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的40名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年，即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2014年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理表述正确的是（　）。
A．回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积4000万元
B．2014年末应确认资本公积8000万元
C．2014年末应确认管理费用8000万元
D．乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，作为权益结算的股份支付处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，回购本公司股票时应按实际支付的金额计入库存股；选项B．C，2014年末甲公司的会计处理如下：　　借：管理费用（40×100×6×1/3×6/12）4000　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 4000

(2)【◆题库问题◆】：[多选] M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年5月以银行存款购入一台需安装的生产设备，价款200万元，增值税34万元，运杂费1万元。安装中领用工程物资75.85万元（不含增值税），领用原材料的实际成本为15万元，领用自产产品(消费税应税产品)的实际成本为18万元，市价20万元(不含增值税)，消费税税率10%。安装完毕后投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为0。 根据上述资料，下列说法中正确的有（　　）。
A．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年限平均法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为62.37万元
B．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2016年计提折旧的金额为99.79万元
C．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为51.98万元
D．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2017年计提折旧的金额为74.84万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：固定资产安装完毕后入账价值=200+1+75.85+15+18+20×10%=311.85(万元)。假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年限平均法计提折旧，2015年年折旧额=311.85/5/2=31.19(万元)，选项A错误；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果双倍余额递减法计提折旧，22016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，选项错误；假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年数总和法计提折旧，2015年年折旧额=311.85×5/15/2=51.98(万元)，选项C正确；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，2016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，2017年年折旧额=（311.85-124.74）×2/5=74.84(万元)，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（　）。
A．在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值
B．在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值
C．在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间
D．在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较小者作为折旧期间

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值，选项A没有减去担保余值。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年11月，甲公司与乙公司签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为1 200万元，截止至11月已计提折旧400万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与对啊公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给对啊公司。11月20日，与乙公司的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至12月31日，共发生改扩建支出85万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出75万元。关于2015年12月31日资产负债表列报，下列说法中正确的是()。
A．投资性房地产列报的金额为800万元
B．投资性房地产列报的金额为885万元
C．在建工程列报的金额为800万元
D．在建工程列报的金额为885万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：投资性房地产改扩建期间仍作为投资性房地产核算。投资性房地产列报的金额=(1 200—400)+85=885(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司会计人员对企业存货进行了 一下处理：（1）A产品库存50件，其中20件已经与长城公司签订了不可撤销的销售合同，会计人员在对A产品计提存货跌价准备时将A产品区分为有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备；（2）B产品以前期计提了存货跌价准备，本期其价值上升，会计人员恢复了其账面价值；（3）C产品以前期已计提存货跌价准备3万元，其成本为10万元，可变现净值为5万元，会计人员补提存货跌价准备2万元；（4）有迹象表明D产品发生减值，会计人员对其进行减值测试，发现D产品的可变现净值低于其成本2万元，会计人员计提存货跌价准备2万元，以上做法中，正确的有（）
A．（1）
B．（2）
C．（3）
D．（4）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，选项A正确；以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项B错误；企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，选项C正确；当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司以现金1 000万元自非关联方处取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产账面价值为5 020万元（与公允价值相同）。由于A公司非常看好B公司，于2012年12月1日再次以现金800万元为对价从B公司其他股东处取得该公司10%的股权，至此持股比例达到30%，增资后仍然能对B公司产生重大影响。此时B公司可辨认净资产的公允价值为5 800万元。不考虑引起所有者权益变动相关事项，则增资后A公司的长期股权投资的账面价值为（　）。
A．1 200万元
B．2 000万元
C．1 804万元
D．1 810万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年1月1日取得B公司股权： 借：长期股权投资——投资成本1 000 　　贷：银行存款1 000 长期股权投资初始投资成本1 000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为1 004万元（5 020×20%），因此调整长期股权投资的初始投资成本： 借：长期股权投资——投资成本4 　　贷：营业外收入4 2012年12月1日再次追加投资时： 借：长期股权投资——投资成本800 　　贷：银行存款 800 长期股权投资初始投资成本800万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为580万元（5 800×10%），因此形成正商誉220万元，不需要调整长期股权投资的账面价值。对于原来20%的股权投资产生的是负商誉4万元，综合考虑正商誉216万元。因此综合考虑也不需要调整长期股权投资的账面价值。则长期股权投资的账面价值＝1 000＋4＋800＝1804（万元）。考点：长期股权投资权益法初始计量。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为9 000万元（假定与公允价值相等）。2014年及2015年度，乙公司共实现净利润800万元，无其他所有者权益变动和内部交易影响。2016年1月1日，甲公司以定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为6元）的方式购买同一控制下另一企业所持有的乙公司45%股权。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为13000万元，无商誉。甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制。上述交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素影响。2016年1月1日甲公司确认的“资本公积—股本溢价”为（　　）万元。
A．1900
B．2100
C．2900
D．3000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为70%（25%+45%），甲公司享有乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额为9100万元（13000×70%）。原25%的股权投资采用权益法核算，在合并日的原账面价值为6200万元（6000+800×25%）。2016年1月1日应确认“资本公积—股本溢价”=（9100-6200）-1 000=1900（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是（　）。
A．2014年1月1日起，从银行借入资金开工建设简易厂房，预计当年6月31日完工
B．2014年1月1日起，从银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，工期为1年零3个月
C．2014年1月1日起，从银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工
D．2014年1月1日起，用银行借款开工一栋大型厂房，用于对外出租，厂房于次年6月15日完工，达到预定可使用状态

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间（1年以上，含1年）的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化，而应当根据发生额计入当期损益。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入发生当期损益的有(　　)。
A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，没有发生减值，不做账务处理，选项C错误; 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款4000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品2000件。甲公司对该事项的应确认的主营业务收入是（　）。
A．0万元
B．4000万元
C．6000万元
D．10000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额，就其商业实质来讲是销售货款由两个人付款罢了。会计处理如下：　　借：应收账款、银行存款　　10000　　　　贷：主营业务收入　　　　　10000　　借：主营业务成本　　　　　5000　　　　贷：库存商品　　　　　　　5000