大海公司适用的所得税率为25%，2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款10

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司适用的所得税率为25%，2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2014年12月31日，该项罚款尚未支付。则2014年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。
A．0
B．100
C．-100
D．25

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100（万元）与其计税基础100（万元）相同，不形成暂时性差异。 综上，本题应选A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 华美公司2013年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2013年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2014年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2015年12月31日华美公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对华美公司2015年年度损益的影响金额合计为（）万元。
A．20
B．35
C．55
D．95

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项房地产对华美公司2015年年度损益的影响金额分为两部分：（1）出租期间取得的租金收入35万元；（2）处置投资性房地产的处置损益，即620-600=20（万元）。 综上，该项房地产业务对华美公司2015年年度损益的影响金额=35+20=55（万元）。 相关会计分录（单位：万元） 借：银行存款　　　 35　　　　贷：其他业务收入　　 35　　借：银行存款　　 620　　　　贷：其他业务收入　 620　　借：其他业务成本 600　　　　贷：投资性房地产—成本　560　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　40　　借：公允价值变动损益　　　　　　 40　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　 　40 综上，本题应选C。 【提个醒】企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日和持有过程中产生的投资性房地产累计公允价值变动，转入“其他业务成本”科目。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元
A．36
B．39.6
C．40
D．42.12

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（增值税、消费税），不计入委托加工物资的成本，所以，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，不需单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试，直接按照该类金融资产组合进行减值测试即可。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，需先单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：A公司： 借：应收账款——债务重组　 　600 　　无形资产　　　　　　　 1 200 　　投资性房地产　　　 　 　200 　　坏账准备　　　　　 　　20 　　营业外支出——债务重组损失 180 　　贷：应收账款　　　 2 200 B公司： 借：应付账款 2 200 　　累计摊销　　　　　 　　　　　200 　　营业外支出——处置非流动资产损失100 　　贷：无形资产　　　　　　　　　　1 500 　　　　其他业务收入　　　　　　　 　200 　　　　应付账款——债务重组　　　　　600 　　　　预计负债　　　 12 　　　　营业外收入——债务重组利得　　188 同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本 借：其他业务成本 500 　　公允价值变动损益 100 　　贷：投资性房地产——成本 500 　　　 　　　　　 　——公允价值变动 100

【◆答案解析◆】：A公司：借：应收账款——债务重组　 　600　　无形资产　　　　　　　 1 200　　投资性房地产　　　 　 　200　　坏账准备　　　　　 　　20　　营业外支出——债务重组损失 180　　贷：应收账款　　　 2 200B公司：借：应付账款 2 200　　累计摊销　　　　　 　　　　　200　　营业外支出——处置非流动资产损失100（1 300－1 200）　　贷：无形资产　　　　　　　　　　1 500　　　　其他业务收入　　　　　　　 　200　　　　应付账款——债务重组　　　　　600　　　　预计负债　　　 （600×2%×1）12　　　　营业外收入——债务重组利得　　188同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本借：其他业务成本 500　　公允价值变动损益 100　　贷：投资性房地产——成本 500　　　 　　　　　 　——公允价值变动 100

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（　　）。
A．劳务纠纷
B．安全事故
C．资金周转困难
D．可预测的气候影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：建造中发生的可预计的气候原因不属于非正常中断，即使超过了3个月，也需要继续资本化，选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 2016年1月20日，2015年度财务报告尚未报出时，花花公司的股东将其60％的普通股溢价出售给牛牛公司。这一交易对花花公司来说，属于调整事项。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 花花公司的股东将其持有的60％的普通股溢价出售给牛牛公司，这一交易对花花公司来说属于重大事项，且资产负债表日并未发生，所以此事项为非调整事项。在其编制2015年度财务报告时，应披露与牛牛公司购置股份有关的的事实，以及有关购置价格的信息，以保证不影响财务报告使用者理解和分析财务报告。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资者投入无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计处理中，正确的有（　）。
A．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B．以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
C．超定额的废品损失计入营业外支出
D．向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本，选项B不正确。综上所述，故而选ACD

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 因此，本土表述错误。