2014年12月31日，青龙公司的A存货的成本是30万元，可变现净值35万元；B存货成本26万元，可变现净值21万元；C

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，青龙公司的A存货的成本是30万元，可变现净值35万元；B存货成本26万元，可变现净值21万元；C存货成本17万元，可变现净值12万元，A．B．C三种存货已分别计提存货跌价准备1万元、0万元、3万元，只考虑这三种存货，青龙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价， 2014年12月31日，青龙公司应补提存货跌价准备金额总额为（）万元
A．1.0
B．10.0
C．-6.0
D．6.0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A存货成本30万元，可变现净值35万元，可变现净值大于成本，未发生减值，不需计提减值准备，B存货成本26万元，可变现净值21万元，发生减值准备，应计提减值准备=26-21=5万元，C存货成本17万元，可变现净值12万元，发生减值准备，应计提减值准备=17-12=5万元，2014年12月31日应计提存货跌价准备总额=5+5=10万元，已计提存货跌价准备=1+3=4万元，应补提存货跌价准备=10-4=6万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．20×2年财务费用增加86.59万元
B．20×3年财务费用增加70.92万元
C．20×2年1月1日确认无形资产2000万元
D．20×2年12月31日长期应付款列报为2000万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，20×2确认的财务费用＝400×4.3295×5%＝86.59（万元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（万元）；选项B，20×3年财务费用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（万元）；选项C，20×2年1月1日确认无形资产＝400×4.3295＝1731.8（万元）；选项D，20×2年12月31日长期应付款列报金额＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（万元），或＝长期应付款余额（2000－400）－未确认融资费用余额（2000－400×4.3295－86.59）－将于一年内到期的非流动负债（400－70.92）＝1089.31（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项不属于会计政策变更的有（　　）。
A．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B．管理用固定资产由于改扩建使用寿命由10年改为20年
C．部分出售持有至到期投资，将剩余部分重分类为可供出售金融资产
D．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项BC，既不是会计政策变更也不是会计估计变更，属于新发生的事项；选项D，为初次发生的事项，不属于会计政策变更。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制月初购入甲材料的会计分录；大通股份有限公司为增值税一般纳税人，根据公司的实际情况，公司原材料按照实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤，实际成本20000元，结存乙材料100公斤，实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下：（1）12月3日，购入甲材料200公斤，共支付25155元（含税），运杂费200元，装卸费100元，入库前的挑选整理费200元，所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库；（2）12月10日，接受A公司投资，收到乙材料100公斤，投资各方确认价值30000元（含税），投资方未提供增值税专用发票，按投资协议规定，A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%；（3）12月15日，领用甲材料100公斤生产B产品，预计至完工将要发生成本2500元，B产品的估计售价为20000元，估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元，甲材料的跌价准备月初余额1000元；（4）12月31日，汇总本月发出乙材料150公斤，其中生产领用100公斤，管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲材料不含税的进价=25155/(1+17%)=21500元，增值税税额=21500*17%=3655元甲材料成本=21500+200+100+200=22000元与甲材料初始计量有关的会计分录：借：原材料 –甲材料 22000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3655 贷：银行存款 25655

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为(　　)。
A．102.18万元
B．103.64万元
C．105.82万元
D．120.64万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（　）。
A．支付给第三方监理公司的监理费
B．为取得土地使用权而缴纳的土地出让金
C．建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用
D．建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司将一项存货出售给B公司，存货账面价值为80万元，公允价值120万元，售价100万元，于此同时A公司以低于市场价的租金将该存货租回，租赁性质为经营租赁，租期3年，则该销售业务确认的递延收益金额为（ ）。
A．0.0
B．20万元
C．30万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题目属于售后租回形成经营租赁，售价小于公允价值且损失由未来低于市价的租金补偿的情况，不确认为收入，售价与账面价值之差确认为递延收益，按账面价值结转成本。借：银行存款100 贷：库存商品80 递延收益20

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 麒麟公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下：（1）2015年6月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为4年，月租金为100万元，营业税税率为5％。（2）2015年6月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为8000万元。该写字楼原值为6000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元。（3） 2015年年末该房地产的公允价值为8500万元。关于麒麟公司2015年的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
A．2015年6月30日确认投资性房地产的入账价值为5000万元
B．2015年6月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额3000万元计入其他综合收益
C．2015年下半年计提折旧费用为75万元
D．2015年下半年该业务影响利润表营业利润的金额为1070万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2015年6月30日投资性房地产应按公允价值8000万元计量，公允价值大于原账面价值5000万元的差额3000万元计入其他综合收益，选项A错误，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项C错误；2015年下半年该业务影响利润表营业利润的金额=100×6×(1-5%)+500=1070 (万元)，选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于以现金结算的股份支付，下列说法中正确的是（　）。
A．是指企业为获取服务交付现金或其他资产义务的交易
B．是指企业为获取服务交付的现金的交易
C．是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易
D．是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：现金结算的股份支付最终结算的时候可以交付现金，也可以交付其他的资产，选项C正确，D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)、运输费用80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是(　　)。
A．665.00万元
B．686.00万元
C．687.40万元
D．700.00万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：6月1日购入A原材料的实际单位成本=[2 375+80+0.23]÷250=9.82(万元)，20×1年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70(件)，库存A原材料的成本=70×9.82=687.4(万元)。【说明】2013年8月1日以后，运费按照不含税金额×11%抵扣进项，上述运费进项税额已经按照新准则做出变更。