2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。
A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B．按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D．如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"贷款担保及商业家庭私人关系"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）
A．甲公司所在行业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为()
A．输入错误
B．其他错误
C．接口错误
D．逻辑错误

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例科鉴电子股份有限公司舞弊审计【案例背景】2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司（以下简称科鉴电子）2013年财务报表的审计业务，并派出了陈华、周琳两名注册会计师。陈华、周琳在审计过程中了解到，科鉴电子是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术电子产品生产企业。主要产品为智能手机、pad产品以及数码相机。由于数码产品更新换代速度快，并且苹果、三星两大公司占据市场份额较大，科鉴电子市场占有率逐年下降，其2013年有大量存货积压，必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求。科鉴电子2010～2012年度均大额亏损，2013年的报表扭亏为盈。【案例要求】1.被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素？科鉴电子是否存在这些因素？2.根据上述资料，负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险，请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序。3.假定注册会计师认为，科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。

【◆参考答案◆】：1.被审计单位舞弊的发生通常涉及以下因素：动机或压力、机会、借口等因素。由于科鉴电子2010至2012年亏损，2013年又需要大量举债或吸收股权投资才能满足研发支出的需要，因此存在强烈的舞弊动机；另外，科鉴电子属于高新技术企业，从事科技含量高、研发周期长和市场风险大的经营业务，即被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会。2.（1）针对收入确认导致的虚假财务报告的具体应对程序：①针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。②向科鉴电子的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。③向科鉴电子的销售和营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所了解的与这些交易相关的异常条款或条件。④期末在科鉴电子的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况（或待处理的退货），并实施其他适当的销售及存货截止测试，以验证收入的真实性和确认截止时点的准确性。⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试，以确定这些控制是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。（2）针对存货数量导致的虚假财务报告的具体应对程序：①检查科鉴电子的存货记录，以识别在科鉴电子盘点过程中或结束后需要特别关注的存货存放地点或存货项目。②在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点实施存货监盘。③要求科鉴电子在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点，以降低科鉴电子在盘点日与报告期末之间操纵存货数量的风险。④在观察存货盘点的过程中实施额外的程序。⑤按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点数量与永续盘存记录进行比较。⑥利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制。3.针对管理层凌驾于控制之上的风险，应当采取以下应对措施（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出科鉴电子正常经营过程的重大交易，或基于对科鉴电子及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明科鉴电子从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：盈利预测审核的目的不包括对预测结果的可靠性发表审核意见。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）
A．审计的时间预算重新调整
B．约定的审计收费发生变化
C．甲公司及其经营环境发生变化
D．甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中"甲公司及其经营环境发生变化"就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()
A．项目经理
B．项目合伙人
C．主任会计师
D．被鉴证单位管理层

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。
A．账簿中登记的存货均是真实存在的
B．存货主要种类和估价基础已揭示
C．存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D．存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()
A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间

【◆参考答案◆】：A

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是（）。
A．在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B．评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C．扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
D．在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序