企业发行债券形成的交易性金融负债，相关交易费用应记入的会计科目是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发行债券形成的交易性金融负债，相关交易费用应记入的会计科目是（　）。
A．管理费用
B．财务费用
C．交易性金融负债
D．投资收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业为发行债券形成的交易性金融负债发生的相关的交易费用应计入投资收益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2014年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2014年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2014年计提产品质量保修费用；（4）2014年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2014年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2014年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2014年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2014年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD,应该是遵循谨慎性要求。故AC正确，选AC。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（　）。
A．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C正确；选项B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格均不含增值税。会计师事务所对甲公司2×16年度财务报表进行预审时，现场审计人员关注到其2×16年下列交易或事项的会计处理： （1）经董事会批准，甲公司2×16年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为4030万元，A公司应于2×15年1月30日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转让手续。 甲公司办公用房系2×11年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为6370万元，预计使用年限为20年，预计净残值为130万元，采用年限平均法计提折旧，至2×16年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×16年度，甲公司对该办公用房共计提了312万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 312 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 312 （2）2×16年12月1日，甲公司与B公司签订销售合同，向B公司销售一批产品，销售价格为3600万元，增值税税额为612万元；同时签订补充合同，约定甲公司于2×15年6月30日以4440万元的价格将该批产品购回。当日产品已经发出，款项已收存银行。该批产品成本为3000万元。甲公司2×16年12月份的会计处理如下： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4212 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3600 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 612 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 （3）2×16年2月1日，甲公司与其子公司（C公司）发生关联方交易。甲、C公司经协商，甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一栋办公楼与C公司持有的D公司股票投资进行交换。甲公司对该办公楼采用成本模式进行后续计量，在交换日，该办公楼的账面原价为27000万元，已提折旧4500万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量。C公司持有的D公司股票投资，对D公司不具有控制、共同控制或重大影响，C公司在取得D公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售D公司股票的计划。在交换日，C公司持有的D公司股票投资的账面价值为18000万元（成本16500万元，累计公允价值变动收益1500万元），公允价值为21600万元，C公司另支付了2400万元给甲公司。C公司换入办公楼后仍然继续用于经营出租，并拟采用成本模式进行后续计量；甲公司换入D公司股票投资后拟随时处置以获取差价。甲公司转让办公楼应缴纳营业税1200万元，尚未支付。假定除甲公司应缴纳的营业税外，甲公司与C公司该项关联方交易不涉及其他相关税费，该项非货币性资产交换具有商业实质。 要求： （1）根据资料（1）至（2），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，如不正确请说明理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录（有关调整分录按当期差错进行更正）。 （2）根据资料（3）， ①判断甲公司与C公司该项关联方交易是否属于非货币性资产交换，并简要说明理由。 ②计算该项关联方交易对甲公司2×16年度利润表“利润总额”项目的影响金额，并编制与甲公司有关的会计分录。 ③计算C公司该项关联方交易对当期损益的影响金额，并编制与C公司有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）①事项（1）会计处理错误。理由：持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整，同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。该固定资产至2×16年9月30日累计折旧＝（6370-130）/20/12×（9+4×12+9）=1716（万元），其中：2×16年1～9月份折旧＝（6370-130）/20×9/12=234（万元）；2×16年9月30日该固定资产的账面价值＝6370-1716＝4654（万元），高于调整后的预计净残值4030万元（即公允价值减去处置费用后的金额），应计提固定资产减值准备＝4654-4030＝624（万元）。调整分录如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　624　 贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　624借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　 78（312-234） 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 78②事项（2）会计处理错误。理由：甲公司于2×16年12月1日向B公司销售商品，同时约定于2×15年6月30日以4440万元的价格将该批产品购回，属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。调整分录如下：借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3600　 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3600借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000借：财务费用　　　　　　　　　　 120［（4440-3600）/7］　 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120（2）①甲公司与C公司该项关联方交易属于非货币性资产交换。理由：收到的补价2400万元/（换入资产的公允价值21600万元＋收到的补价2400万元）×100%＝10％＜25％，属于非货币性资产交换。②甲公司该项关联方交易对其2×16年度利润表“利润总额”项目的影响金额＝24000-（27000-4500）-1200＝300（万元）。借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 21600　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2400　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 24000借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 22500　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　4500　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 27000借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　 1200　 贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　 1200③该项关联方交易对C公司当期损益的影响金额＝21600-16500＝5100（万元）。借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 24000　 贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　16500　　　　　　　　　　 　——公允价值变动　　　　　　 1500　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1500　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1500

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于税金会计处理的表述中不正确的有（　）。
A．自产的产品用于不动产，不视同销售不交纳增值税销项税
B．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入
C．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品用于非增值税应税项目视同销售并交纳增值税，选项A错误。分录为：借：在建工程　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）选项D，消费税是价内税，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款计入委托加工物资的成本。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1 000万股，支付价款8 000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10 967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是(　　)。
A．967万元
B．2 951万元
C．2 984万元
D．3 000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10 967-(8 000+16)=2 951(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人发生的事项中，不会影响融资租入固定资产入账价值的因素有（　　）。
A．承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费
B．承租人担保租赁资产余值
C．承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费
D．承租人对租金进行筹资产生的借款利息

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【解析】承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费，属于履约成本，应计入当期损益。为租金进行筹资的利息，不属于建设、安装固定资产的一部分，不应资本化，应计入财务费用。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：对固定资产的抵销分录为： 借：未分配利润－年初 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 12.5 　　贷：未分配利润－年初 12.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 20×0年初，A公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1200万元，票面利率为3%，每年末支付利息，年限为3年，划分为交易性金融资产，支付对价为1 000万元，交易费用为3万元，20×0年末按票面利率收到利息，随后将债券出售，价款为1100万元，则交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为（　）。
A．210万元
B．133万元
C．145万元
D．135万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为133（－3+36+100）万元。相关会计分录如下：借：交易性金融资产——成本　1 000　　投资收益　　　　　　　　　3　　贷：银行存款　　　　　　1 003借：银行存款　　　　　　　　　36（1200×3%）　　贷：投资收益　　　　　　　36借：银行存款　　　　　　　　1 100　　贷：交易性金融资产——成本　1 000　　　　投资收益　　　　　　　100所以选择B答案，ACD不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于以后会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益（）
A．可供出售金融资产公允价值的变动
B．可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
C．采用权益法核算的长期股权投资
D．存货或者自用房地产转换为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益的有：① 可供出售金融资产公允价值的变动② 可供出售外币非货币性项目的汇兑差额③ 金融资产的重分类④ 权益法核算的长期股权投资⑤ 存货或者自用房地产转换为投资性房地产⑥ 现金流量套餐工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分⑦ 外币财务报表折算差额