2016年9月30日，A公司以增发300万股本公司普通股股票和一批货物为对价，取得B公司60%的股权，当日取得对B公司的

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年9月30日，A公司以增发300万股本公司普通股股票和一批货物为对价，取得B公司60%的股权，当日取得对B公司的控制权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股6元。用作对价的货物账面价值为240万元，公允价值为300万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为3600万元。A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。为增发股份，A公司支付证券承销机构手续费90万元，为取得该项投资，支付审计费、评估费9万元。不考虑增值税等其他因素，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本是（　）。
A．2100万元
B．2109万元
C．2160万元
D．2190万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】 非同一控制下的企业合并，应以付出对价的公允价值为取得长期股权投资的初始投资成本。因此，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本＝300×6＋300＝2100（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为母公司，其所控制的企业集团内20×3年发生以下与股份支付相关的交易或事项，(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票;(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金;(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票;(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有(　　)。
A．乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
B．乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C．乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议
D．乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：母公司授予子公司激励对象股票期权，乙公司应当作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确;乙公司与本公司销售人员以及与定向发行本公司股票取得咨询服务，属于与权益结算的股份支付，选项B和D正确;授予本公司研发人员的现金股票增值权属于现金结算的股份支付，选项C错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于母公司在报告期内增减子公司处理的表述中，不正确的有（　）。
A．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数
B．在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
C．因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
D．报告期内处置子公司，不需要对该出售转让股份而成为非子公司的资产负债表进行合并

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A错误， B正确：在同一控制下的企业合并中，应视同合并后形成的报告主体自合并日前就已经存在。报告期内增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。选项C错误,因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数；选项D的说法正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2014年甲公司实际缴纳增值税税额10万元。2015年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交增值税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的会计科目及其金额正确的是（　）。
A．营业外收入7万元
B．递延收益7万元
C．应交税费3万元
D．递延收益10万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助处理，记入“营业外收入”科目。金额＝10×70%＝7（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从B公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。A公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用为（　）。
A．30万元
B．34万元
C．40万元
D．31.25万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此，2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用＝(34＋44＋42)÷4＝30(万元)。初始直接费用应当计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有（　　）。
A．资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B．主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据
C．资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D．资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉（如果有的话）的账面价值

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：根据资产减值准则的有关规定，四个选项均正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计要素的表述中，正确的是（　　）。
A．负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：负债是企业承担的现时义务，选项A错误；利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，选项C错误；收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是利得不属于企业的收入，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业合并，下面说法不正确的有（　）。
A．同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账
B．同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东
C．非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整
D．非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，同一控制下长期股权投资入账成本以被合并方相对于最终控制方的账面价值的份额为基础确定；会计准则规定非同一控制下企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100％股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并调整资产、负债的账面价值。所以C选项不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一项固定资产于2015年1月1日发行5年期债券，面值为10 000万元，票面年利率为5%，发行价格为10 500万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2015年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2015年度发生的资产支出为：1月1日支出2 500万元，6月1日支出4 000万元，12月1日支出2 000万元。A公司按照实际利率法确认利息费用，实际利率为4%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.5%。A公司2015年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（　）。
A．104万元　　
B．90万元　　
C．200万元　　
D．100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】注意：债券作为借款的，应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。 资本化金额＝10 500×4%－(8 000×0.5%×5+4 000×0.5%×6+2 000×0.5%×1)＝90（万元） 借：在建工程 90 　　应收利息 330　 　　应付债券——利息调整（10 000×5%－10 500×4%）　80 　　贷：应付利息 （10 000×5%）500

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可作出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为10000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为600万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费4万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出 （包括再装修支出和任何其他的大修理支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。A公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．出资购买写字楼时应确认投资性房地产10000万元
B．每月确认租金收入25万元
C．每月计提折旧20万元
D．每月支付维修费时确认其他业务成本2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：出资时确认投资性房地产=10000×50%=5000（万元），选项A错误；每月确认租金收入=600×50%÷12=25（万元），选项B正确；写字楼每月计提折旧=（10000-400）÷20÷12×50%=20（万元），选项C正确；每月支付维修费应确认其他业务成本=4×50%=2（万元），选项D正确。