2015年母公司销售一批产品给子公司，销售成本400万元，售价500万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年母公司销售一批产品给子公司，销售成本400万元，售价500万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入300万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制2015年合并财务报表的处理，正确的是（　）。
A．抵销未实现内部销售利润50万元
B．合并资产负债表中存货确认为250万元
C．合并利润表中确认递延所得税收益15万元
D．合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，子公司期末存货为50％，初始未实现内部交易损益为100，期末未实现内部交易损益为50，应抵销未实现内部销售利润50万元；选项B不正确，合并财务报表存货的账面价值为200(400*50%)万元；选项CD不正确，合并财务报表计税基础为250万元，账面价值为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25％)万元，递延所得税收益12.5万元，会计分录为：借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是（　）。
A．印花税
B．公司广告费用
C．固定资产日常修理费用
D．车船费

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A．C和D均属于管理费用；选项B属于销售费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费和行政管理部门等发生的固定资产修理费用。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中关于持有至到期投资处置的说法正确的有（　）。
A．处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益
B．处置时点要结转持有期间计提的减值准备
C．满足一定条件时，可以不重分类为可供出售金融资产
D．处置时要将原确认的资产减值损失冲减

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，处置时不需要将原确认的资产减值损失冲减，直接结转其账面价值即可；

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A．支付审计费用
B．发现了财务报表舞弊
C．发行5年期公司债券
D．日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的预计负债

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A和C属于资产负债表日后非调整事项；选项B和D，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以人民币为记账本位币，2015年10月有关外币业务的资料如下：（1）10月应收账款外币项目期初余额为520万美元，全部为上月销售产品产生，9月月末汇率为1美元＝6.72元人民币；（2）6日，从国外购入A型机器，支付价款500万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币；（3）23日，收回上月因销售业务产生的应收账款520万美元，当日即期汇率为1美元＝6.89元人民币。期末即期汇率为1美元＝6.70元人民币，期末A型机器可变现净值为430万美元。甲公司对于外币业务采用交易发生日的即期汇率为折算汇率，按月计算汇兑损益。假定不考虑其他因素，则甲公司的下列处理正确的有（　）。
A．存货项目期末列报金额为3400万元
B．应收账款期末汇兑差额为0万元
C．本月因上述业务影响损益的金额为88.4万元
D．存货项目期末应计提的存货跌价准备为519万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：存货项目需要按照期末汇率将可变现净值折算为记账本位币，然后与购买日记账本位币折算的成本比较，计算减值。因此计提的存货跌价准备＝500×6.8－430×6.70＝519（万元），选项D正确。期末存货列报金额＝430×6.70＝2881（万元），因此选项A错误。由于应收账款本期全部收回，期末余额为0，因此期末汇兑差额也是0，所以选项B正确。本期上述业务影响损益的金额＝520×（6.89－6.72）－519＝－430.6（万元），选项C错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融工具的表述中，正确的有（　）。
A．企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入投资收益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入初始确认金额
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：ABCD。选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入公允价值变动损益

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是(　　)。
A．将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
B．将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
C．将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
D．将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A和C属于会计估计变更;选项D属于新的事项，既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月，甲公司发生以下业务：①以资本公积转增资本500万元；②接受A投资者投资现金200万元；③接受B投资者投资一批存货，该存货当日的公允价值为150万元，B投资者在甲公司当日可辨认净资产公允价值中所占份额为100万元，甲公司资本公积年初余额为1500万元，则下列说法正确的是（）
A．实收资本增加850万元
B．实收资本增加800万元
C．资本公积贷方余额1050元
D．资本公积借方余额1100万元

【◆参考答案◆】：B C

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2015年1月1日以25200万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为25 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2016年起，每年1月1日支付上年度利息。自2016年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2015年1月1日,甲公司收到发行价款25200万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2015年1月1日之前已经开始，并预计在2015年12月31日达到预定可使用状态。（2）2016年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2015年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤（P/A，4%，5）=4.4518 （P/F，4%，5）=0.8219。要求：（1）编制2015年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3编制甲公司2015年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2016年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2016年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。（6）编制甲公司2016年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。（“应付债券”科目要求写出明细科目）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=25 000×0.8219+25 000×3%×4.4518=23886.35（万元）；权益成分的公允价值=25200-23886.35=1313.65（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25200　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　 1113.65　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　25 000　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　 1313.65（2）2015年12月31日计提可转换公司债券利息=25 000×3%=750（万元），应确认的利息费用=23886.35×4%=955.45（万元）。（3）2015年12月31日借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　955.45　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　205.45（4）2016年1月1日借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　750（5）转换的普通股股数=25 000×50%÷10=1250（万股）。（6）2016年1月1日借：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　12500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （25 000/2）　　其他权益工具　　　　　　　　656.83（1313.65/2）　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　454.10　　　　　　　　　　　　　　　　［（1313.65-205.46）/2］　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　11452.73（7）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=12500×3%=375（万元），应确认的利息费用=［（23886.35+205.46）÷2］×4%=481.84（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=481.84-375=106.84（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（23886.35+205.46-12500+454.1）+106.84=12152.74（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于股份支付的说法中，正确的有（　）。
A．对股份支付的修改减少了权益工具数量的，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理
B．修改服务期限的，企业不应当考虑修改后的可行权条件
C．市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
D．增加权益工具公允价值时，企业应当相应确认取得服务的增加

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：可行权条件发生不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。如果修改服务期限是缩短期限等对职工有利的方式，则应考虑修改后的可行权条件；如对职工不利，则不应当考虑修改后的可行权条件本题考查股份支付的处理，选项B错误。