在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
A．计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：

【◆参考答案◆】：事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定 事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生;营业成本发生;存货完整性 事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低,与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定;营业成本完整性认定。 事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。**率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元(=3500+6300-4900)，账面**率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定;其他应付款，存在认定 事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定。 事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定。 (2)事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。 事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。 (3) 程序(1)相关。与事项1的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。 程序(2)不相关。 程序(3)相关。与事项4的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定;其他应付款的存在认定。 程序(4)相关。与事项2的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。 程序(5)不相关。 程序(6)不相关。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注()等固有限制。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D．审计人员可能过低地估计控制风险的水平

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：B属于审计风险，D属于信赖过度险，它们均非由内部控制引起的。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。
A．已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
B．审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
C．审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
D．审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 有效的信息系统需要实现的功能包括()
A．确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C．衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D．识别和记录全部授权交易

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()
A．审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B．由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C．确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D．财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项B是审计失败;选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）
A．注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B．审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C．经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D．注册会计师审计是一个系统化过程

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A不恰当，注册会计师审计意见不能保证经营效率、效果的可实现程度；选项B不恰当，注册会计师审计的根本目标一百多年来没有发生重大变化，但审计环境却发生了很大的变化。由于审计环境的变化，注册会计师为实现审计目标,不断调整审计的方法。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 信赖过度风险和误受风险影响的是()。
A．审计的效率
B．审计的效果
C．初步判断的重要性水平
D．可接受的审计风险水平

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括()
A．长期借款明细表
B．长期借款的合同和授权批准文件
C．相关抵押资产的所有权证明文件
D．重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()
A．考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B．如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C．解除业务约定
D．拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】