A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的6

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：

【◆参考答案◆】：事项（1）不存在不当之处。 事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。 事项（3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。 事项（4）不存在不当之处。 事项（5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。事项（6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。 （2）注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日）之间发生的交易进行测试。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()
A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用;(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。
A．审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B．构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C．注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D．如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A．内部审计人员
B．董事会成员
C．证券监管机构
D．内部法律顾问

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）
A．如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B．注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C．如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D．比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审计，所以如果比较数据影响本期财务报表整体，则应该在针对本期报表出具的审计报告的说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，而不是单独针对比较数据出具审计报告。所以选项C错误。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()
A．注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B．注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C．会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D．在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。（3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。（4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。（5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。（6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。要求：

【◆参考答案◆】：（1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 （2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 （3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。 （4）违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 （5）违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。 （6）不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。