甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：18000/[27000+2700-6000×1/12+(6000-6000×4/10)×6/12]

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月，甲公司获取股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销，拟自行建造写字楼，发生土地开发费用500万元。2011年7月1日开始建造，在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。2011年11月10日，该写字楼尚未完工，当日，甲公司管理当局作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。2011年12月10日，写字楼完工达到预定可以使用状态。当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年1月1日。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：写字楼的初始入账价值=2000-2000÷50×6/12+500+1200+250+300×17%+949=4930(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于反向购买相关处理的说法中，正确的是（）。
A．反向购买是发生在处于同一集团内两个企业间的换股合并行为
B．反向购买中企业合并成本以法律上子公司虚拟发行股票的数量和市价计算
C．发生反向购买当期每股收益分母等于法律上母公司自当期期初到期末发行在外普通股加权平均数
D．反向购买中不产生新的商誉

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，反向购买发生在非同一控制下的企业之间；选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：（1）自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，（2）自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股；选项D，反向购买属于非同一控制下企业合并，可能会产生新的商誉。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不属于无形资产的有()
A．客户关系
B．人力资源
C．内部产生的品牌
D．烟草专卖权
E．著作权

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：客户关系、内部资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产，所以选项AB不属于无形资产;内部产生的品牌、报刊名等类似项目的支出不能与整个业务开发成本区分开来，因此这类项目不应该确认为无形资产，所以选项C不属于无形资产。【该题针对"无形资产的内容和确认"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有()
A．因收发计量原因造成的存货盘亏净损失
B．因核算差错造成的存货盘亏净损失
C．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D．因管理不善造成的存货盘亏净损失
E．因自然灾害造成的存货毁损净损失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 制造费用和期间费用都是当期实际发生的费用，区别只在于制造费用计入产品成本，期间费用计入当期损益。但在当期完工产品全部对外销售的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均应计入当期损益
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于甲公司对其年末存在的或有事项的处理中，表述正确的是（）。
A．甲公司存在一项未决诉讼，按照很可能发生的赔偿金额确认"预计负债"500万元
B．上述未决诉讼，甲公司按照很可能从W公司取得的赔偿金额确认"其他应收款"300万元
C．甲公司本年实现销售收入2000万元，预计将来发生的保修费用在10～20万元之间（各金额发生的概率相等），甲公司因此确认"预计负债"20万元
D．甲公司因业务需要进行一项重组，向强制遣散的职工支付补偿金额200万元，记入"预计负债"科目200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，企业存在的预期补偿金额只有在基本确定可以收到时才能确认为一项资产；选项C，如果发生金额是一个连续期间的，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确认，预计负债的金额=（10+20）／2=15（万元）；选项D，强制遣散职工支付的补偿应该记入"应付职工薪酬"科目中。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于借款费用的有()
A．借款手续费用
B．发行公司债券所发生的利息
C．发行公司债券所发生的溢价
D．发行公司债券折价的摊销
E．外币借款汇兑损失

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日，对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为()。
A．125万元
B．120万元
C．100万元
D．150万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司有关商誉及其他资料如下：(1)甲公司在2011年12月1日，以1600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2500万元，负债的公允价值为1000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。(3)2012年，由于A.B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。(4)2012年末，甲公司无法合理估计A.B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A.B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A.B生产线的现值分别为1000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。要求：

【◆参考答案◆】：首先，计算 A.B资产组和各设备的账面价值 A资产组不包含商誉的账面价值=1500-1500/5=1200(万元) 其中：X设备的账面价值=400-400/5=320(万元) Y设备的账面价值=500-500/5=400(万元) Z设备的账面价值=600-600/5=480(万元) B资产组不包含商誉的账面价值=1000-1000/5=800(万元) 其中：S设备的账面价值=300-300/5=240(万元) T设备的账面价值=700-700/5=560(万元) 其次，对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组的可收回金额为1000万元小于其不包含商誉的账面价值1200万元，应确认资产减值损失200万元。 ②B资产组的可收回金额为820万元，大于其不包含商誉的账面价值800万元，不确认减值损失。 第三，对包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组包含商誉的账面价值=1500-1500/5+60=1260(万元)，A资产组的可收回金额为1000万元小于其包含商誉的账面价值1260万元，应确认资产减值损失260万元。 减值损失260万元应先抵减分摊到资产组的商誉的账面价值60万元，其余减值损失200万元再在X、Y、Z设备之间按账面价值的比例进行分摊。 X设备分摊的减值损失=200×320/1200=53.33(万元) Y设备应分摊的减值损失=200×400/1200=66.67(万元) Z设备应分摊的减值损失=200×480/1200=80(万元) ②B资产组包含商誉的账面价值=1000-1000/5+40=840(万元) B资产组的可收回金额为820万元 B资产组的可收回金额820万元小于其包含商誉的账面价值840万元，应确认资产减值损失20万元。抵减分摊到资产组的商誉的账面价值20万元，B资产组可辨认资产未发生减值损失。 (2)甲公司应编制的会计分录如下: 借：资产减值损失 80(60+20) 贷：商誉减值准备 80 借：资产减值损失 200 贷：固定资产减值准备——X设备 53.33 ——Y设备 66.67 ——Z设备 80