根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。
A．企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下表述中不正确的是（）。
A．该项企业合并形成的商誉金额为200万元
B．该项企业合并应确认递延所得税负债50万元
C．该项企业合并商誉计税基础为200万元
D．该项企业合并商誉不确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，该项企业合并商誉计税基础为0，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，但企业会计准则规定不确认相应的递延所得税负债。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司为一家上市公司，适用所得税税率为25％。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，市场利率为4％，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，长江公司2013年年末应确认递延所得税资产（）元。
A．7350
B．5000
C．7250
D．7500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年末持有至到期投资的账面价值=(109000+1000)×(1+4％)-1000×100×5％=109400(元)，可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元)；又因长江公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以长江公司2013年年末应确认递延所得税资产=20000×25％=5000(元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。
A．借方25、借方175
B．借方25、借方225
C．借方75、借方275
D．贷方25、借方175

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有。
A．资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C．负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额
D．负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

【◆参考答案◆】：A, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
A．28.5
B．28
C．26.5
D．26

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产在初始确认时的人账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项确认递延所得税资产的有（）。
A．权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资
B．结转以后年度抵扣的未弥补亏损
C．超标的业务招待费
D．超标的广告费用

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，不确认递延所得税负债；选项C，超标的业务招待费不允许结转以后年度扣除，不确认递延所得税资产。