A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年末公司共计提500万元的职工薪酬，同时公司计划将自产的电视

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年末公司共计提500万元的职工薪酬，同时公司计划将自产的电视机发放给公司员工，每人一台，公司共计50名管理人员，50名销售人员，200名生产人员。此产品成本为0.1万元/台，市场价格0.15万元/台，年末尚未发放。则年末A公司应付职工薪酬的余额为()万元。
A．532.2
B．535.1
C．537.65
D．552.65

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：年末A公司应付职工薪酬的余额=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（）。
A．盘亏的存货
B．以经营租赁方式租入的一项固定资产
C．发出商品
D．约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；选项B，不是企业拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，发出商品系存货已发出，但不符合收入确认条件，存货的所有权未转移，仍属于发出企业的存货；选项D，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1067.76万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年12月31日甲公司该项债券投资的摊余成本=1018.87×（1+4%）-1000×5%=1009.62（万元），计提减值准备前该债券的账面价值=1009.62+31.13=1040.75（万元），其公允价值为800万元，故应计提的资产减值损失金额=1040.75-800-31.13=209.62（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为22000万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换日该业务正确的会计处理为()。
A．固定资产科目的入账金额为23000万元
B．固定资产科目的入账金额为22000万元
C．将投资性房地产累计折旧2000万元转入固定资产
D．确认转换损益为3000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A选项，固定资产科目的入账金额为22000万元;C选项，将投资性房地产累计折旧2000万元转入"累计折旧"科目;D选项，转换不确认损益。会计分录如下:

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了()要求。
A．可靠性
B．明晰性
C．历史成本
D．相关性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠性的要求

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有()。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B．验收入库后原材料发生的仓储费用
C．验收入库前原材料发生的仓储费用
D．为生产产品发生直接人工费用和制造费用

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用计入损益;选项B，验收入库后原材料发生的仓储费用计入损益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，A公司为扩大生产建造厂房采用下列方式筹资：从银行借入3年期借款5000万元，年利率为6%;在二级市场上按面值发行-次还本、分期付息的可转换公司债券8000万元，年利率为7%，期限为3年。债券发行1年后可转换为A公司普通股股票，初始转股价为每股10元。当时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。[(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722]。假定不考虑其他因素，则下列处理中不正确的是()。
A．A公司发行该债券的负债成份的人账价值为7595.13万元
B．A公司发行该债券计入资本公积的金额为404.87万元
C．假定A公司为发行该债券发生手续费200万元，则负债成份入账价值为7395.13万元
D．在厂房的建造期间.A公司将该债券的实际利息费用计人厂房建造成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可转换公司债券发行时发生了手续费，需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配，然后重新计算实际利率，而不是全部由负债成份分摊。因此，考虑发行费用之后的负债成份入账价值=7595.13—200×7595.13/8000=7405.25(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司本期发生的有关交易和事项如下：(1)由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失，甲公司对乙公司提起诉讼，甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万，甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。(2)甲公司向丙公司销售商品一批，并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品，甲公司对该项销售业务未确认收入。(3)甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元，甲公司发现直接将其计入当期损益。(4)甲公司一项待执行合同变为亏损合同，由于不存在标的资产，且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件，于是甲公司对其确认了预计负债。(5)由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌，甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产，使其公允价值变动不再影响当期损益。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司诉讼乙公司预期得到的补偿属于或有资产，不应当将其确认为资产，甲公司的做法属于会计差错，所以并不体现及时性要求;选项B，甲公司向丙公司销售商品属于售后回购，由于回购价已经确定，所以甲公司不应确认收入，甲公司此项做法并没有违背及时性要求，而且还体现了会计实质重于形式要求;选项E，交易性金融资产不得重分类可供出售金融资产，甲公司此项会计处理违背了可比性要求。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月发生如下经济业务：（1）处置本年购入的可供出售金融资产，收到价款200万元，该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元，其中成本为150万元，本年已确认的公允价值变动为30万元；（2）一项贷款到期结算，收到价款220万元，该项贷款本金为280万元，贷款损失准备余额为50万元；（3）生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素，上述业务对A公司12月份营业利润的影响为（）。
A．-5万元
B．25万元
C．35万元
D．40万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：处置可供出售金融资产损益=200-150=50（万元）；贷款到期结算的，一般不会存在借贷方差额，若出现差额，则实质上属于债务重组行为，借方差额计入营业外支出，贷方差额转回资产减值损失，因此本题贷款结算确认的营业外支出金额=280-50-220=10（万元），不影响营业利润；生产车间的固定资产修理费用计入管理费用，不计入生产成本，会影响营业利润；因此上述业务对A公司12月份营业利润的影响为35万元（50-15）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为()。
A．-5万元
B．5万元
C．6.25万元
D．3.75万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：参考解析:20×2年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵消，其计提的相应坏账准备也应予以抵消，即借记“应收账款-坏账准备”科目5万元，贷记“资产减值损失”科目5万元，增加当年合并营业利润5万元。