甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至201 3年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为()元。
A．19500
B．25500
C． 24000
D．30000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制该社会团体2014年12月31日应进行的相关处理。某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年12月31日借：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　300 000　　 政府补助收入——限定性收入　　　　　150 000　 贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　450 000借：商品销售收入　　　　　　　　　　　　 30 000　　 政府补助收入——非限定性收入　　　　　　　　　 50 000　 贷：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　 80 000借：非限定性净资产　　　　　　　　　　　 15 000　 贷：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　　 15 000

【◆答案解析◆】：（略）

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入资本公积。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：内在价值变动应计入当期损益。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年12月31日合并财务报表中调整花花公司存货相关的调整分录DUIA公司是一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股，每股面值1元，每股市场价格5元，DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售无形资产适用的增值税税率为6%，适用的所得税税率为25%。（2）HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为30 000万元。（其中：股本7 000万元，资本公积18 000万元，盈余公积500万元，未分配利润4 500万元）除一批存货账面价值与公允价值不相等，其他均相等。该存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元。（3）HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元，当年提取盈余公积300万元，年末向股东宣告分配现金股利1 000万元，股利尚未支付。2015年10月10日，HAPPY公司取得一项可供出售金融资产，成本为700万元，2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外，所有者权益均无变动。（4）购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。（5）2015年，DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下：①2015年7月1日，HAPPY公司将其原值为500万元，账面价值为360万的某无形资产以424万元（含增值税）出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年，无残值，两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日，DUIA公司尚未支付款项，HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日，HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批，价格为2 340万元（含增值税）。商品销售成本1 800万元，HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%，2015年末，该批商品未发生减值。假定：不考虑增值税及所得税以外的相关税费，不考虑现金流量表的抵消（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：借：存货 500 贷：资本公积 375 递延所得税负债 125借：营业成本 400 贷：存货 400借：递延所得税负债 100 贷：所得税费用 100

【◆答案解析◆】：调整花花公司存货账面价值借：存货 500【6 500-6 000】 贷：资本公积 375 递延所得税负债 125 【500×25%】已对外售出80%的评估增值存货借：营业成本 400【500×80%】 贷：存货 400调增的存货账面价值降低，转回递延所得税负债借：递延所得税负债 100【400×25%】 贷：所得税费用 100

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年8月6日，五环公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。五环公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A．5 000
B．－5 000
C．10 000
D．－10 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核货币项目期末汇兑损益，9月份计入当期损益的金额＝50 000×(6.50－6.40)＝5 000(元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为上市公司，在2015年8月28日发现的下列差错中，应调整2015年度期初留存收益的有（）。
A．发现2014年少计管理费用450万元
B．2014年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元
C．发现2015年2月份少计财务费用50元
D．发现2013年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD应调整，属于重要的前期差错更正，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整； 选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目； 综上，本题应选ABD

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错。对于不重要的前期差错，不用追溯调整，也就是不需要调整财务报表相关项目的期初数，调整当期与前期相关项目即可。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。重要的前期差错更正需要采取追溯调整法进行调整。 因此，本题表述正确

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2013年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　71.08 　　　　投资收益　　　　　68.92 借：银行存款　　　　　　140 　　贷：应收利息　　　　　　　140 借：资产减值损失　　　　　　　　　226.29 　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　226.29

【◆答案解析◆】：2013年12月31日借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　71.08 投资收益　　　　　68.92（2 297.37×3％） 借：银行存款　　　　　　140 贷：应收利息　　　　　　　140 年未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 297.37—71.08＝2 226.29（万元）应计提的减值准备＝2 226.29—2 000＝226.29（万元）借：资产减值损失　　　　　　　　　226.29 贷：持有至到期投资减值准备　　　　　226.29计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 000万元。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于所有者权益来源的有（　）。
A．所有者投入的资本
B．直接计入所有者权益的利得和损失 
C．留存收益
D．发行债券筹集的资金

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 所有者权益按其构成，分为股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、留存收益（盈余公积和未分配利润）。选项D，形成负债（债权人权益），不属于所有者权益的来源。