下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0；选项B．C．D，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于所得税，下列说法中正确的有（）。
A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D．资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成的暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税的影响。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2750万元
C．所得税费用2500万元
D．递延所得税资产250万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值=0，计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。
A．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失
B．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益
C．产生的商誉不存在暂时性差异
D．产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有。
A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：一般根据下面几种情况判断：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
A．0
B．280
C．200
D．80

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。