甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3

(1)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。（7）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%（不考虑其他税费）。（8）持股比例为30%的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。（9）月末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），公司10日内收回货款（假定计算现金折扣时考虑增值税）。（11）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。

【◆参考答案◆】：A, C

(2)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本法核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存800千克，账面余额220万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票120万元购入W材料400千克，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税进项税额17万元，对方代垫包装费1万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张银行承兑汇票购入W材料600千克，增值税专用发票上注明的货款为150万元，增值税进项税额25.5万元，对方代垫保险费1万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料2000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为478万元，增值税进项税额为81.26万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税销项税额为17万元，款项已由银行收妥。（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该材料购进时的增值税进项税额为8.5万元，经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（6）6月份发出材料情况如下：①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A．B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。②6月20日对外销售发出W材料300千克（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：A, D

(3)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为其主营业务。该公司2012年发生如下业务：（1）4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000元，全部款项已经收到并存入银行。（2）5月24日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。（3）6月15日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。（4）7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。

【◆参考答案◆】：A, B, D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不通过“应付利息”科目核算的是（）。
A．短期借款的利息费用
B．分期付息到期还本的长期借款的利息费用
C．到期一次还本付息的长期借款的利息费用
D．分期付息到期还本的长期债券的利息费用

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[名词解释] “资本公积”项目

【◆参考答案◆】：反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题] 简述权责发生制与收付实现制的区别。

【◆参考答案◆】：
简单说：
①权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。
②弊端不同：权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂；收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不科学，对盈亏计算不准确。
③使用范围不同：根据我国《企业会计准则》规定，我国企业都采用权责发生制，但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制。随着行政事业单位会计制度的改革和完善，收付实现制必然将会被权责发生制所取代。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对于劳务的开始和完成分属不同的会计期间，采用完工百分比法确认提供劳务收入，需要满足的条件包括（）。
A．收入金额能够可靠计量
B．相关经济利益很可能流入企业
C．交易的完工进度能够可靠的确定
D．交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：同时满足上述四项，提供交易的结果才是能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认收入。

(8)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司发生如下与固定资产相关的事项：1．为遵守国家有关环保的法律规定，2013年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。2．为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2012年12月31日开始，2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2012年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件变价收入100万元。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。假定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1．一5．题。（分录中的金额单位为万元）

【◆参考答案◆】：A, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计处理，正确的有（）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益
B．增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额计入存货采购成本
C．企业设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本
D．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业因日常修理而停用的固定资产，应该计提折旧，而经营租入的固定资产不需要计提折旧。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确