甲股份有限公司(系增值税一般纳税人)从某小规模纳税企业购人生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(系增值税一般纳税人)从某小规模纳税企业购人生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价100000元；向运输单位支付运输费2500元，并取得运输发票，车站临时储存费1000元；采购员差旅费400元。小规模纳税企业增值税的征收率为3％，运费的增值税抵扣率为7％，则该材料的实际采购成本为（）元。
A．103500
B．109325
C．109500
D．106325

【◆参考答案◆】：E

【◆答案解析◆】：该材料的实际采购成本=100000×(1+3％)+2500×(1-7％)+1000=106325(元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。
A．因管理不善造成的存货净损失，计入营业外支出
B．商品流通企业外购商品时支付的运杂费等相关费用计入存货成本
C．用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税计人存货成本
D．随商品出售不单独计价的包装物成本，计人存货的成本

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，因管理不善造成的存货净损失，应计入管理费用；选项B，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本；选项C，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项D，随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列各项中应计入外购存货成本的有（）。
A．按规定可以抵扣的增值税进项税额
B．企业购买存货发生的进口关税
C．运输途中的合理消耗
D．遭受意外灾害发生的损失

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：外购存货成本包括购买价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额，选项A不正确；因遭受意外灾害发生的损失，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理，选项D不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有（）。
A．委托代销商品
B．工程物资
C．房地产开发企业购入用于建造商品房的土地
D．企业经过制造和修理完成验收入库的代制品和代修品

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能作为“存货”核算，而应单独列示，选项B不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核点是外购存货成本的计量。现金折扣应在实际付款时冲减财务费用，不冲减采购成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A．105．26
B．114．32
C．100
D．95

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。但是采购人员的差旅费不计入采购成本，应计入当期损益。购人原材料的实际总成本=8000+350+1000+150=9500(元)；实际入库数量=100×(1-5％)=95(公斤)，所以甲企业该批原材料实际单位成本=9500／95=100(元／公斤)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：龙腾公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按月计提存货跌价准备。2013年度有关存货的经济业务如下：

【◆参考答案◆】：3月2日 原材料的人账价值=30000+1000+5000=36000(元) 借：原材料36000 应交税费一应交增值税(进项税额)5100 贷：银行存款41100 借：管理费用1500 贷：银行存款1500 (2)4月38发出委托加工材料 借：委托加工物资36000 贷：原材料36000 (3)6月5日 应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 10000(6000+40000×10％) 应交税费一应交增值税(进项税额) 1020(6000X17％) 贷：银行存款11020 支付往返运费： 借：委托加工物资1860 应交税费一应交增值税(进项税额) 140(2000×7％) 贷：银行存款2000 验收入库： 借：原材料47860 贷：委托加工物资47860 (4)将收回的材料加工成B产品 借：生产成本47860 贷：原材料47860 借：生产成本12140 贷：应付职工薪酬10000 制造费用2140 7月31日完工并验收入库 借：库存商品60000 贷：生产成本60000 (5)8月31日 有合同部分： B产品成本=60000／100×60=36000(元) B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元) B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌 价准备=36000-27000=9000(元) 无合同部分： B产品成本=60000／100×(100-60)=24000(元) B产品的可变现净值=500×40-100×40=16000(元) B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元) 综上，计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000(元) 会计分录如下： 借：资产减值损失17000 贷：存货跌价准备17000 (6)9月30日 借：应收账款38610 贷：主营业务收入33000(550×60) 应交税费一应交增值税(销项税额) 5610 借：主营业务成本27000 存货跌价准备9000 贷：库存商品36000 借：销售费用6000(100×60) 贷：银行存款6000 (7)10月31日剩余存货可变现净值为710×40 -100×40=24400(元)，大于其成本24000 元，没有发生减值，所以要将之前计提的存货 跌价准备转回。 会计分录如下： 借：存货跌价准备8000 贷：资产减值损失8000

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，将可变现净值与账面价值的差额转回并计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：减记的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内转回，而不是按可变现净值与账面价值的差额转回。