甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额;12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是万元。
A．确认递延所得税资产250
B．确认递延所得税资产500
C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] M企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法按照10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外，M企业于2009年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销)，整个开发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元(均符合资本化条件)，按照税法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本化条件的部分，可以加计按150%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为万元。
A．100、80
B．150、120
C．100、0
D．100、120

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2009年末，企业外购的无形资产A计税基础=150—150×(5/15)=100(万元)。无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按150%在以后期间分期摊销，即 80×150%=120(万元)允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为120万元，尚未开始摊销，计税基础为120万元，故本题答案为D。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本
D．计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于应纳税暂时性差异。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有。
A．资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C．负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额
D．负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

【◆参考答案◆】：A, D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司，成本为1000万元，售价为1500万元，乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，下列关于2013年末的相关处理中，正确的有（）。
A．乙公司应确认递延所得税资产37．5万元
B．合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元
C．合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元
D．合并资产负债表中"递延所得税资产"项目的列示金额是112．5万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：乙公司角度的计税基础与合并报表角度的计税基础相等，均为1500-1500／10=1350(万元)；乙公司角度：2013年末固定资产账面价值=1350万元，可收回金额是1200万元，发生了减值,计提减值产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产150×25％=37．5(万元)；合并报表角度：固定资产账面价值=1000-1000／10=900(万元)，低于可收回金额，未发生减值。账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=1350-900=450(万元)，则合并资产负债表中"递延所得税资产"的列示金额=450×25％=112．5(万元)，因乙公司个别报表已确认37．5万元，所以合并报表中应确认的金额=112．5-37．5=75(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。资料一：2013年发生以下业务：（1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2013年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。（2）2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。（3）2013年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了"资本公积—其他资本公积"的金额37.5万元，同时确认了递延所得税负债12.5万元。（4）2013年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。（5）2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50万元。资料二：甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。2013年6月30日，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司2013年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产50贷：商誉20所得税费用30要求：（1）根据资料一，判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。（2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）针对资料一： 事项（1）的会计处理不正确。 理由：递延所得税资产的期初余额=[(200-200/10)-（200-200×2/10）]×25%=5（万元），本期确认递延所得税资产应考虑期初余额。 正确做法：应确认递延所得税资产=8-5=3（万元）。 事项（2）的会计处理不正确。 理由：该专利技术会计上虽不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以资产的账面价值180万元大于计税基础162万元（180-180/10），产生了应纳税暂时性差异18万元，应考虑递延所得税的影响。 正确做法：应该确认递延所得税负债=18×25%=4.5（万元）。 事项（3）的会计处理不正确。 理由：交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益，确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。 正确做法：甲公司应该确认公允价值变动损益50万元，计入所得税费用12.5万元，确认递延所得税负债12.5万元。 事项（4）的会计处理不正确。 理由：甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。 正确做法：应确认递延所得税负债12.5万元，确认资本公积12.5万元。 事项（5）会计处理正确。 （2）针对资料二：会计处理不正确。 理由：甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司确认的递延所得税资产，应当计入当期损益（所得税费用）50万元，不冲减商誉。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有。
A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：一般根据下面几种情况判断：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。