在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当()
A．与被审核单位进一步协商，以消除异议
B．在意见段之后增加说明段予以反映
C．在意见段之前增加说明段予以反映
D．修改范围段和意见段

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所承接了D公司2009年度财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：(1)简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。(2)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?(4)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

【◆参考答案◆】：(1)ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2010年3月15日后的60年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。(因为审计业务并未中止，所以不用考虑"如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内") (2)审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种： ①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分; ②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 (3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有： ①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员; ②修改或增加审计工作底稿的具体理由; ③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 (4)会计师事务所应当自2010年3月15日起至少保存10年。 

【◆答案解析◆】：注意归档期是审计报告日或中止日“后”60天内，而保管期限是从审计报告日或中止日“起”至少10年，二者计算的起点不是同一天。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）
A．乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D．乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任；选项D不属于免责事由。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的有（）。
A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
C．从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在下列情形中，不属于会计师事务所能够免除民事责任的是（）
A．在财务报表审计中，已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B．在财务报表审计中，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．制定的审计计划存在明显疏漏
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项D属于承担补充赔偿责任的情形，不能免于承担民事责任。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2014年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的（1）至（4）项的数字区间（比如，0.1万元至0.8万元，2万元至8万元，类似这样的数字区间），并说明你所填写数字区间的理由。

【◆参考答案◆】：（1）50万元至75万元。因为实际执行的重要性是财务报表整体重要性的50%至75%。 （2）低于100万元，比如30万元。因为"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"应当低于财务报表整体重要性（100万元）。 （3）如果"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"是低于100万元的某个水平，比如30万元，则其实际执行的重要性为15万元至22.5万元（即30万元的50%至30万元的75%）。 （4）5万元至10万元。明显微小错报的临界值通常是财务报表整体重要性的5%至10%。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] B股份有限公司（以下简称B公司）产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2013年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：针对资料中第（1）至第（4）项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议

【◆参考答案◆】：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在编制审计工作底稿的重大事项概要时，应当记录的重大事项包括（）。
A．重大关联方交易
B．异常或超出正常经营过程的重大交易
C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D．导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项均恰当。审计工作底稿应当记录的"重大事项"通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A和B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要程序的情形（选项C）；（4）导致出具非标准审计报告的事项（选项D）。