某企业为增值税一般纳税人，2013年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售商品所发生的）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，2013年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售商品所发生的），城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入"营业税金及附加"科目借方的金额是（）万元。
A．2205
B．220
C．222
D．224

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应计入营业税金及附加的金额=150+70=220（万元）；车船税、印花税计入管理费用；耕地占用税计入固定资产；企业所得税计入所得税费用。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A．营业外收入
B．其他业务收入
C．其他应付款
D．其他应收款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，借记"银行存款"科目，贷记"其他应付款"科目。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1／20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11口付清货款。企业实际支付的价款金额为（）万元。
A．100
B．114.66
C．115
D．114

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117（万元），在2013年6月11日付清货款时，因为计算现金折扣时不考虑增值税，现金折扣=100×2%=2（万元），企业实际支付的价款金额=117-2=115（万元）。购入商品时：借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117支付货款时：借：应付账款117贷：银行存款115财务费用2（100×2%）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业交纳的下列税费中，不通过"应交税费"科目核算的有（）。
A．教育费附加
B．印花税
C．耕地占用税
D．契税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期损益，不通过"应交税费"科目核算，本题选项A是通过"应交税费"科目核算的，其他三项不通过"应交税费"科目核算。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过"应付票据"科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中通常不应记入"营业税金及附加"科目的是（）。
A．消费税
B．出租无形资产应交的营业税
C．增值税的销项税额
D．城市维护建设税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：一般纳税人增值税销项税额在"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目反映。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：一般纳税人，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）元。
A．60000
B．62000
C．32700
D．22700

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记"应交税费-应交消费税"科目。会计分录为：借：委托加工物资40000贷：原材料40000借：委托加工物资20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400-应交消费税2000贷：银行存款25400借：原材料60000贷：委托加工物资60000

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入财务费用。筹建期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用。