2014年2月3日，黄河公司向长江公司一次性购入3种不同种类的设备A、B和C。黄河公司为该批设备共支付价款2000万元，

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年2月3日，黄河公司向长江公司一次性购入3种不同种类的设备A．B和C。黄河公司为该批设备共支付价款2000万元，增值税进项税额340万元，保险费5.2万元，装卸费1.8万元，全部以银行转账支付，假定A．B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为500万元、400万元和100万元，假定不考虑其他相关税费，黄河公司A．B和C设备的入账价值分别是（　　）万元。
A．1000、800、200
B．1173.5、938.8、234.7
C．1002.6、802.08、200.52
D．1003.5、802.8、200.7

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费。企业以一笔款项同时购入没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。因此甲公司应计入固定资产成本=2000+5.2+1.8=2007（万元），A设备应分配的固定资产价值比例=500/（500+400+100）×100%=50%，B设备应分配的固定资产价值比例=400/（500+400+100）×100%=40%，C设备应分配的固定资产价值比例=100/（500+400+100）×100%=10%；A设备成本=2007×50%=1003.5（万元），B设备成本=2007×40%=802.8（万元），C设备成本=1004×25%=200.7（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 依据企业会计准则的规定，下列各项通常不构成出租人融资租赁债权的有（　）。
A．承租人承担的或有租金
B．出租人发生的初始直接费用
C．承租人发生的初始直接费用
D．承租人在租赁期内应支付租金总额

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。AC不包括在内。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制达胜公司上述业务的会计分录。2015年1月1日，达胜公司管理层根据业务需求决定建造一个火电厂，建造的火电厂包括冷却塔、建造发电车间以及安装发电设备这3个单项工程组成。当日，达胜公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建，根据双方签订的合同，建造冷却塔的价款为2000万元，建造发电车间的价款为3000万元，安装发电设备需支付安装费用120万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：（1）2015年1月5日，达胜公司按合同约定向乙公司预付30%材料采购款1650万元，其中冷却塔650万元，发电车间1000万元。（2）2015年5月31日，冷却塔和发电车间的工程进度达到50%，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,。达胜公司抵扣了预付材料采购款后，将余款用银行存款付讫。（3）2015年6月31日，达胜公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1500万元，已用银行存款付讫。（4）2015年9月3日，发电车间和冷却塔，达胜公司与乙公司办理工程价款结算2500万元，其中冷却塔1000万元，发电车间1500万元,用银行存款支付以上款项。（5）2015年7月6日，达胜公司将发电设备运抵现场，交付乙公司安装。（6）2015年7月31日，发电设备安装完成，达胜公司与乙公司办理设备安装价款结算120万元，款项以银行存款支付。（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计230万元，已用银行存款付讫。（8）2015年10月，进行负荷联合试车领用本企业材料30万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元。（9）2015年11月1日，试车结束，各项指标达到设计要求。要求：编制达胜公司上述业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月5日，预付材料采购款借：预付账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1650　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（2）2015年5月31日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 850　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1650（3）2015年6月31日，购入发电设备借：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（4）2015年9月3日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　1500　　　　　　——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　1000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500（5）2015年7月6日，将发电设备交付已公司安装借：在建工程——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　1500　贷：工程物资——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500（6）2015年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程——安装工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　 120　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230（8）进行负荷联合试车借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40（9）计算分配待摊支出，并结算在建工程待摊支出分配率=（230+40-40）/（2000+3000+120+1500）=3.5%冷却塔应分配的待摊支出=2000×3.5%=70（万元）发电车间应分配的待摊支出=3000×3.5%=105（万元）发电设备应分配的待摊支出=（1500+120）×3.5%=55（万元）结转“在建工程——待摊支出”：借：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　　 70　　　　　　——建筑工程（发电设备）　　　　　　　　　　　　　105　　　　　　——在安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　　55　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230计算已完工的固定资产的成本：冷却塔的成本=2000+70=2070（万元）发电车间的成本=3000+105=3105（万元）发电设备的成本=（1500+120）+55=1675（万元）借：固定资产——冷却塔　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070　　　　　　——发电车间　　　　　　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　——发电设备　　　　　　　　　　　　　　　　　1675　贷：在建工程——建筑工程（冷却塔）　　　　　　　　　　　　 2070　　　　　　　——建筑工程（发电车间）　　　　　　　　　　　　3105　　　　　　　——安装设备（发电设备）　　　　　　　　　　　 1675

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计要素确认的表述中，符合会计准则规定的有（）
A．BOT业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产
B．具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收入
C．航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处理
D．按公允价值达成的售后租回交易中，形成经营租赁的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应该将奖励积分按照公允价值确认为递延收益，在将来乘客使用时转入使用当期的收入金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，其境外子公司编制报表的货币为美元。本期期末汇率为1美元＝6.40元人民币，平均汇率为1美元＝6.30元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为300万美元，折合为人民币2430万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为310万美元。经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积”的本期期末数应为（　）。
A．1953万元
B．4383万元
C．3843万元
D．3904万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期该子公司资产负债表“盈余公积”的期末数额＝2430＋310×6.30＝（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务，不会产生递延所得税资产科目贷方发生额的是（　）。
A．原会计折旧小于税法折旧的固定资产，本期发生减值
B．上期发生减值的可供出售金融资产本期公允价值大幅回升
C．原计提了减值准备的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式
D．上期确认了递延所得税资产，本期资产负债表日复核的时候，发现未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，原来确认的是递延所得税负债，发生减值之后如果产生可抵扣暂时性差异余额，也需要先转回递延所得税负债，不会出现递延所得税资产贷方发生额，也就是说减值后，要么会让资产的计税基础小于税法的计税基础；要么会拉小原资产计税基础大于税法计税基础的差距。比如一个资产100元，会计折十年，税法折5年，那么第一年下来资产的计税基础是90，税法计税基础是80，那么会计提20×25%的递延所得税负债，结果发现资产可收回金额变为70，那么资产的计税基础变为70，税法的计税基础还是80 ，因此，需要转回原来计提的递延所得随负债。选项B，上期发生减值，会确认递延所得税资产，本期回升会相应转回递延所得税资产，产生贷方发生额；选项C，此时原计提减值准备时确认的递延所得税资产此时需要冲销，产生贷方发生额；选项D，此时应减记递延所得税资产账面价值，产生贷方发生额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对折算汇率进行选择，企业可以（　）。
A．采用当期平均汇率进行折算
B．采用当期加权平均汇率进行折算
C．直接采用中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价
D．在汇率变化不大的时候可以选择即期汇率的近似汇率折算

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业通常可以采用即期汇率进行折算，汇率表变动不大的也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于商誉减值的处理正确的有（　）。
A．将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额
B．商誉计提的减值准备在合并报表中不可以转回
C．商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回
D．对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：商誉分摊至各资产组时不需要考虑个资产组的剩余使用年限，选项A错误；

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以公允价值计量的资产应当考虑的因素有（　）。
A．资产状况
B．资产的取得方式
C．资产所在的位置
D．对资产出售或使用的限制

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项ACD，企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征。例如，资产的状况及所在位置、出售或使用资产的限制等。选项B，对资产以公允价值计量，不需考虑资产的取得方式。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给400名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；假定400名职工中240名为企业生产人员，60名为销售精英，100名为总部管理人员。（2）2015年12月份，BS公司外购的400套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票。（3）BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有50名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。（4）BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司 外部购入40套商品房奖励公司的40名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。（5）2015年12月，计提并发放11月份职工工资3340万元，其中生产人员工资1700万元，销售人员工资1000万元，管理人员工资640万元，其中代扣个人所得税340万元。（6）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款2000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。要求：编制每笔业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：生产成本 　　　（240×0.6×1.17）168.48　　　　销售费用　　　　（60×0.6×1.17）42.12　　　　管理费用 　　　　（100×0.6×1.17）70.2　　　　贷：应付职工薪酬 　　（400×0.6×1.17）280.8　　借：应付职工薪酬 　（400×0.6×1.17）280.8　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　（400×0.6）240　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.6×0.17）40.8　　借：主营业务成本　　　　　　（400×0.3）120　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　（400×0.3）120（2）借：生产成本 　　　　　　（240×0.5×1.17）140.4　　　　销售费用 　　　　　　（60×0.5×1.17）35.1　　　　管理费用 　　　　　　（100×0.5×1.17）58.5　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×1.17）234　　借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×0.17）34　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　234　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 234　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　34（3)　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　22.5　　　　贷：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝22.5（万元）　　实际支付时：　　借：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 22.5（4）　2015年因此计划应确认的成本费用金额＝（100－65）×40/5×6/12＝140（万元），公司出售住房时应进行如下账务处理：　　借：银行存款 　　　（40×65） 2600　　　　长期待摊费用 　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产 　　　（100×40）4000　　出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。（5）借：生产成本　　　　　　　　　　1700　　　　销售费用　　　　　　　　　　1000　　　　管理费用　　　　　　　　　　640　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 3340　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　340　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　340　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　3000　　　　应交税费——应交个人所得税　340　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3340（6）借：管理费用　　　　　　　　　 2000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　2000 　　

【◆答案解析◆】：略。