下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于控制环境要素的是()。
A．被审计单位的人力资源政策与实务
B．被审计单位的组织结构
C．被审计单位管理层的理念
D．被审计单位的信息系统

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：控制环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）
A．使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B．只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告
C．会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()
A．与被审计单位管理当局商讨
B．向律师进行必要的法律咨询
C．扩大审计程序，以查明事实真相
D．发表否定意见

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师提供的审计业务可以分为()
A．财务报表审计
B．经营审计
C．合规性审计
D．政府审计

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。
A．将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B．此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C．合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D．这种情况下并不会对独立性产生影响

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()
A．被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B．被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C．被审计单位提出大幅度削减审计费用
D．被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项D是合理理由。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2008年至2012年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2013年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项咨询。（2）审计项目组成员B注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。（3）审计项目合伙人C注册会计师自2011年开始担任甲公司首席法律顾问。（4）ABC会计师事务所委派F注册会计师临时为甲公司董事长秘书汇集甲公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。（5）ABC会计师事务所于2013年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司营业收入的1%获取推广费。（6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2013年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）违反。甲公司为公众利益实体的审计客户，执行甲公司业务的A注册会计师是甲公司的关键审计合伙人。关键审计合伙人A注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为该公司提供诸如咨询等业务，否则存在密切关系导致对独立性的不利影响。（2）不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户"人力资源总监"职务不属于能够对所审计的甲公司2013年度财务报表构成直接重大影响的"董事、高级管理人员或特定岗位的员工"，不存在因自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。（3）违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在过度推介和自我评价对独立性的重大不利影响。（4）不违反。F注册会计师临时为审计客户甲公司秘书汇集广告创意的信件属于为公司秘书提供了日常行政性工作，其工作性质没有代行甲公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。（5）违反。乙公司与甲公司是关联实体，ABC事务所与审计客户的关联公司（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益和外在压力对独立性的严重不利影响。（6）违反。ABC事务所与XYZ事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联公司，ABC事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于ABC事务所在审计业务期间提供了禁止性的非鉴证业务，存在因自我评价对独立性产生的重大不利影响。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。
A．提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[多选] H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函

【◆参考答案◆】：A, B, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）
A．诚信
B．独立性
C．客观和公正
D．良好职业声誉

【◆参考答案◆】：B