下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值
D．按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，计入管理费用，对应科目为应付职工薪酬；无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧；作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值均属于非货币性职工薪酬，需要通过“应付职工薪酬”核算；按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2016年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为200万元，预计使用年限为8年，至改造时已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为184万元，发生人工费用10万元，领用工程用物资28万元；用一台40万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值45万元（被替换部件已无使用价值，残值为0）。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2016年利润总额的金额是（　　）万元。
A．18.75　
B．33.75
C．52.5　
D．63.75

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】该生产线2016年计提的折旧额=200/8×9/12=18.75（万元），计入主营业务成本；被替换部分账面价值=45-45/8×2=33.75（万元），计入营业外支出，所以影响2016年利润总额的金额=18.75+33.75=52.5（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 依据企业会计准则的规定，下列各项通常不构成出租人融资租赁债权的有（　）。
A．承租人承担的或有租金
B．出租人发生的初始直接费用
C．承租人发生的初始直接费用
D．承租人在租赁期内应支付租金总额

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。AC不包括在内。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）下列资产中，不需要计提折旧的有（　）。
A．已划分为持有待售的固定资产
B．以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C．因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D．已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，未使用固定资产仍需计提折旧，其折旧金额应当计入管理费用；选项D，已经完工投入但尚未竣工决算的在建工程在完工时应当转入固定资产，按照暂估价值入账并相应的计提折旧。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于第二层次输入值的有（　）。
A．市场验证的输入值
B．非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
C．企业使用自身数据作出的财务预测
D．活跃市场中类似资产或负债的报价

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项ABD，第二层次输入值包括：（1）活跃市场中类似资产或负债的报价（2）非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价（3）除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等（4）市场验证的输入值选项C，属于第三层次输入值，即不可观察输入值。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年所得税费用金额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝95.5＋47.5＝143（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2010年合并报表中与固定资产有关的内部交易抵销分录（包括合并现金流量表的抵销分录）。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 5 00 　　贷：营业成本 3 50 　　　　固定资产－原价 1 50 递延所得税资产的确认： 借：递延所得税资产 37.5 　　贷：所得税费用 （1 50×25%）37.5 现金流量的抵销： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 （5 00×1.17）5 85 　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 5 85

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关所有者权益的表述中，不正确的是（　）。
A．所有者权益的来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等
B．直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失
C．所有者权益金额只取决于资产的计量
D．所有者权益项目应当列入资产负债表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C,由所有者权益＝资产－负债可知，所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产的会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．出租无形资产的相应的摊销额记入利润表“营业成本”项目
B．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试
D．自创的商誉和品牌应确认为无形资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于使用寿命确定的无形资产，如果存在减值迹象，则需要于会计期末进行减值测试；选项D，自创的商誉和品牌不确认为无形资产。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（　　）。
A．在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性会计信息质量要求
B．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性会计信息质量要求
C．企业会计政策不得随意变更体现了可比性会计信息质量要求
D．企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了相关性会计信息质量要求

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现谨慎性会计信息质量要求，选项A错误；企业提供的信息应清晰明了地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性会计信息质量要求，选项D错误。