A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的40%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为9%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年末，公司实际离职率为13%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有（　）
A．净利润增长率要求是一项市场业绩条件
B．净利润增长率要求是一项非市场业绩条件
C．服务年限为3年是一项服务期限条件
D．第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，不影响行权，属于非可行权条件。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（　　）。
A．盘亏的存货
B．以经营租赁方式租入的一项固定资产
C．发出商品
D．约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；选项B，不是企业拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，发出商品系存货已发出，但不符合收入确认条件，存货的所有权未转移，仍属于发出企业的存货；选项D，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列长期股权投资中，应采用权益法核算的有（　）。
A．投资企业对联营企业的长期股权投资
B．投资企业对合营企业的长期股权投资
C．投资企业对子公司的长期股权投资
D．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。对于选项C采用成本法核算，选项D，应作为金融资产核算。选项AB按照权益法核算。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下。　　（1）经相关部门批准，甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券400000万元，另支付发行费用6000万元，实际募集资金已存入银行专户。　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。　　（2）甲公司2015年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态。　　（3）2015年12月31日，甲公司支付2015年度可转换公司债券利息。　　（4）2016年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。　　（5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。　　（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730；　　（P/F，7%，3）＝0.8163；（P/A，7%，3）＝2.6243。要求（1）计算发行日不考虑发行费用时的负债成份和权益成份的公允价值。要求（2）计算可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。要求（3）编制甲公司2015年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。要求（4）计算2015年1月1日债券的实际利率r。要求（5）计算并编制2015年度末确认利息的会计分录。要求（6）计算并编制2016年7月1日确认利息的会计分录。要求（7）编制2016年7月1日转股时的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　　不考虑发行费用时：　　负债成份的公允价值　　＝400000×2%×（P/A，6%，3）＋400000×（P/F，6%，3）　　＝400000×2%×2.6730＋400000×0.8396　　＝357224（万元）　　权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值＝400000－357224＝42776（万元）　（2）　　负债成份应分摊的发行费用＝6000×357224/400000＝5358.36（万元）　　权益成份应分摊的发行费用＝6000×42776/400000＝641.64（万元）　　（3）　　甲公司2015年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　（400000－6000）394000　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　　　　 ［400000－（357224－5358.36）］48134.36　　　　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　400000　　　　　　其他权益工具　　　 （42776－641.64）42134.36　（4）　　利率为6%的现值＝357224（万元）　　利率为r%的现值＝400000－48134.36＝351865.64（万元）　　利率为7%的现值＝400000×2%×（P/A，7%，3）＋400000×（P/F，7%，3）＝347514.4（万元）　　用内插法计算：　　（6%－r）/（6%－7%）＝（357224－351865.64）/（357224－347514.4）　　得出r＝6.55%　　（5）　　资本化的利息费用＝351865.64×6.55%＝23047.2（万元）　　应付利息＝400000×2%＝8000（万元）　　利息调整摊销额＝23047.2－8000＝15047.2（万元）　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 23047.2　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 8000　　　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）15047.2　　借：应付利息　　　　　8000　　　　贷：银行存款　　　　　8000　　（6）　　费用化的利息费用＝（351865.64＋15047.2）×6.55%/2＝12016.4（万元）　　应付利息＝400000×2%/2＝4000（万元）　　利息调整摊销额＝12016.4－4000＝8016.4（万元）　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　12016.4　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整） 8016.4　　（7）　　转股数＝400000÷10＝40000（万股）　　借：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　400000　　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　42134.36　　　　贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　　　　　　　　（48134.36－15047.2－8016.4）25070.76　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　 377063.6

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司共有1000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，A公司预计2014年有950名职工将享受不超过10天的带薪病假，剩余50名职工每人将平均享受13天病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2014年12月31日，上述50名部门经理中有40名享受了13天病假，并随同正常工资以银行存款支付。另有10名只享受了10天病假， A公司2014年因10名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是（　）。
A．90000元
B．72000元
C．18000 元
D．0元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，即相当于150天（50×3天）的病假工资90 000（150×600）元，并做如下账务处理：　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　90 000　　　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 　　90 000　　2014年，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废。　　借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤（40人×3天×600） 72000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72000　　借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤（10人×3天×600）　18000　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18000

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年归属于普通股股东的净利润为1 200万元，2014年5月1日按市价新发行普通股500万股，此次增发后，发行在外普通股总数为1 500万股。2015年1月1日（日后期间）分配股票股利，以2014年12月31日总股本1 500万股为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。甲公司2014年度利润表中基本每股收益为（　　）。
A．0.72元/股
B．0.69元/股
C．0.4元/股
D．0.75元/股

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：基本每股收益=1 200/（1 000×1.2×4/12+1 500×1.2×8/12）=0.75（元/股）日后期间分配股票股利，需对资产负债表期间的每股收益进行重新计算。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2016年1月1日，长城公司将刚开发建成的一栋写字楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，长城企业根据可获得的市场信息和相关数据，对本地区可比写字楼的市场交易价格进行调整，确定该写字楼在2016年12月31日的公允价值应考虑的因素包括（　）。
A．参考本地区同一地段的写字楼活跃市场价格
B．写字楼考虑所处商圈位置
C．写字楼新旧程度
D．写字楼配套设施

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均为正确选项。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日以银行存款8 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2015年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为80万元，售价为100万元，甲公司购入后作为存货管理。至2015年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2015年实现净利润160万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2015年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。
A．60
B．66
C．70
D．72

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：考虑内部交易后乙公司调整后的净利润=1 60-（1 00-80）×（1-50%）=1 50（万元），则甲公司2015年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1 50×40%=60（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为200万元，给乙公司的商业折扣为10%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费5万元，产品成本为130万元，已计提跌价准备20万元。至2015年12月31日由于乙公司发生财务困难，销售给乙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为200万元。与乙公司的销售业务，下列会计处理不正确的是（　）。
A．影响2015年利润表营业收入的金额为180万元
B．影响2015年利润表营业成本的金额为110万元
C．应收账款科目的入账金额为210.6万元
D．2015年末资产负债表应收账款列示金额为200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，影响2015年利润表营业收入的金额＝200×（1－10%）＝180（万元）；选项B，影响2015年利润表营业成本的金额＝130－20＝110（万元）；选项C错误，应收账款科目的入账金额＝200×（1－10%）×（1＋17%）＋5＝215.6（万元）；选项D，2015年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断售后租赁类型，并说明理由。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本租赁属融资租赁。理由：①租赁期占资产尚可使用年限的75％（3/4）；②最低租赁付款额的现值＝480×2.6730+60×0.8396＝1 333.42（万元），占租赁资产公允价值1 450万元的90％以上。因此符合融资租赁的判断标准。