下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有()
A．会计政策变更的累积影响数
B．会计估计变更的原因
C．非货币性交易的计价基础
D．向期货交易所提交的质押品的账面价值
E．与关联方交易的定价政策

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6句。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图：(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并是非同一控制下的企业合并。因为A公司直接和间接拥有48%的股权，只能派出6名B公司的董事会成员，没有超过2/3，所以不能控制B公司，因此也就不能通过间接控制D公司进而控制甲公司，因此甲公司和C公司不属于同一企业集团。 取得C公司60%股权时形成的商誉=5.2×800+3760-12000×60%=720(万元)。 (2)因为甲公司取得C公司60%的股权是非同一控制下的企业合并，所以初始投资成本为所支付对价的公允价值=5.2×800+3760=7920(万元)。会计分录是： 借：长期股权投资7920 累计摊销600 贷：无形资产2000 股本800 资本公积――股本溢价3360 营业外收入――处置非流动资产利得2360 (3)甲公司购买C公司股权20%是不形成企业合并的，因为之前取得60%C公司的股权已经形成了企业合并，所以这里再次购入C公司股权20%的话，是购买少数股东权益。 甲公司取得C公司20%股权的成本是支付的对价的公允价值=3600(万元)。所以账务处理是： 借：长期股权投资3600 贷：银行存款3600 (4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1000(万元) (5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司20×9年1月1日起至20×9年6月30日期间的净利润=1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=700(万元) (6)C公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(万元) 所以调整分录中时由于购买少数股东权益调减的资本公积金额=3600-13700×20%=860(万元); 所以20×9年合并资产负债表中的资本公积金额=12000-860=11140(万元); 盈余公积的金额=3000(万元) 未分配利润=5200+(1000+700)×60%×90%=6118(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元，已累计摊销300万元，已提取减值准备20万元，2011年1月1日该无形资产公允价值为900万元，发生了50万元的评估费用。乙公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()。
A．1200万元
B．900万元
C．730万元
D．800万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】按照《企业会计准则解释第4号》的说明，与企业合并直接相关的评估费、审计费等费用，应计入当期损益。不再计入合并成本，所以，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900(万元)。本题的账务处理是：借：长期股权投资900累计摊销300无形资产减值准备20贷：无形资产1000营业外收入220借：管理费用50贷：银行存款50

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有()
A．无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销
B．无形资产应当自达到预定用途的次月开始摊销
C．企业出租无形资产的摊销金额一般应该计入管理费用
D．企业专门用于生产产品的无形资产的摊销金额应该计入制造费用或生产成本
E．使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销，选项B不正确;出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本，选项C不正确。【该题针对"无形资产的摊销"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）
A．资产负债表日后发生的重大承诺
B．公司资本公积转增资本
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议
E．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项E属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于交易费用的有()。
A．支付给代理机构的手续费
B．支付给代理机构的佣金
C．为发行金融工具所发生的差旅费
D．内部管理成本
E．债券折价

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：交易费用是指可直接归属于购买.发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构.咨询机构。券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价.折价.融资费用.内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费不属于交易费用。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有()
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不符合题意;以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不符合题意。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权，该项土地使用权的使用年限为50年。甲公司购入的该项土地用于建造办公楼。2013年6月30日，该项构建工程已经完工，办公楼已经到达预定可使用状态，总成本为4200万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值及其他相关因素的影响，甲公司的下列会计处理中正确的有（）
A．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算
B．开工建造办公楼时，应将无形资产的账面价值转入在建工程
C．2012年1月1日至2013年6月30日，土地使用权不需要进行摊销
D．2013年6月30日固定资产的入账价值为9200万元
E．2013年6月30日固定资产的入账价值为4200万元

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本，应分别作为无形资产和固定资产核算。所以选项B．C和D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下称为"甲公司")是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:

【◆参考答案◆】：(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品: 有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备; 无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。 C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50万元 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。 借：管理费用40 贷：存货跌价准备40 借：存货跌价准备50 贷：管理费用50 (2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20 Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8 Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6 借：投资收益12 贷：短期投资跌价准备12 借：短期投资跌价准备16 贷：投资收益16 借：短期投资跌价准备6 贷：投资收益6 或: 借：短期投资跌价准备10 贷：投资收益10 (3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300) 对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100) 借：投资收益600 贷：长期投资减值准备——W公司600 (4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元) 借：管理费用528 贷：累计折旧528 大型设备的可收回金额为2600万元 不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400) 大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)]. 借：固定资产减值准备72 贷：累计折旧72 借：固定资产减值准备288 贷：营业外支出288 (5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。 应交所得税=8174×33%=2697.42万元 所得税费用=8000×33%=2640万元 借：所得税2640 递延税款57.42 贷：应交税金——应交所得税2697.42