企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。
A．企业在境外的分支机构
B．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
C．采用不同于企业记账本位币的，在境内的合营企业
D．采用不同于企业记账本位币的，在境内的分支机构

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营，选项A．C和D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的记账本位币是美元，其发生的下列交易中属于外币交易的有()。
A．买入以人民币计价的原材料
B．买入以美元计价的债券作为交易性金融资产
C．买入以欧元计价的固定资产
D．卖出商品以美元计价

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：外币是指企业记账本位币以外的货币，外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中在报表折算时不应当采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算的有()。
A．固定资产
B．未分配利润
C．财务费用
D．长期股权投资

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 当企业采用当期平均汇率折算外币利润表项目时，当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的境外子公司乙公司的记账本位币为港币，期初汇率为1港币=0.81元人民币，期末汇率为1港币=0.91元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为1000万港币，折合人民币780万元，本期提取盈余公积500万港币，则本期该企业资产负债表“盈余公积”项目的期末数额应该是（）万元人民币。
A．1235
B．1210
C．1280
D．1365

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该企业本期资产负债表盈余公积的期末数=780+500×（0.81+0.91）/2=1210（万元人民币）。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 新华公司是我国境内注册的一家有限责任公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有90%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。2013年12月31日注册会计师在对新华公司2013年度的财务报表进行审计时，对新华公司的下列会计事项提出疑问：（1）新华公司选定的记账本位币为人民币。（2）3月10日，新华公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款3000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.83元人民币。新华公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元23490（3000×7.83）贷：实收资本22800（3000×7.6）财务费用690（3）10月1日新华公司为建造某工程借入一笔专门借款1000万美元，年利率为8%，期限为2年，合同约定到期一次还本付息。新华公司于借入款项的当日发生资产支出。当日的市场汇率为1美元=7.80元人民币，2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。新华公司对该借款确认的汇兑差额为：借：财务费用50在建工程157贷：长期借款50（1000×7.85-1000×7.8）应付利息157（1000×8%×3/12×7.85）（4）12月5日，购入甲公司发行的股票1000万股作为可供金融资产核算，每股支付价款6美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.82元人民币。12月31日，甲公司的股票的市场价格为每股8美元，2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。至2013年12月31日该工程未达到预定可使用状态。新华公司在2013年12月31日进行的账务处理是：借：可供出售金融资产——公允价值变动15830贷：资本公积——其他资本公积15650财务费用——汇兑损益180答案中的金额单位用万元表示，长期借款确认的利息通过"应付利息"科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断新华公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）新华公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。 （2）新华公司接受投资者以外币投资的会计处理不正确。 理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 正确的做法： 借：银行存款——美元；23490（3000×7.83） 贷：实收资本；23490 （3）新华公司专门借款的处理不正确。 理由：满足资本化条件的专门借款，其对应的汇兑损益应予以资本化，计入在建工程成本，而不是财务费用。 正确的做法： 借：在建工程；207 贷：长期借款；50（1000×7.85-1000×7.8） 应付利息；157（1000×8%×3/12×7.89） （4）新华公司可供出售金融资产期末处理不正确。 理由：对于可供出售权益性金融资产，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为资本公积，不计入财务费用。 正确的做法： 借：可供出售金融资产——公允价值变动；15830 [8×1000×7.85-（6×1000×7.82+50）] 贷：资本公积——其他资本公积；15830

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 外币报表折算差额应当在()。
A．资产负债表中的资产项目下单独列示
B．利润表中的财务费用项目下列示
C．资产负债表中的所有者权益项目下单独列示
D．资产负债表中的负债项目下单独列示

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：外币报表折算差额，应当在资产负债表中的所有者权益项目下单独作为“外币折算差额”项目列示。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：单位：元(2)黄河公司第三季度发生如下外币业务：①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元=7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币。②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.63元人民币。④8月30日，黄河公司在中国银行将300000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元=7.46元人民币，卖出价为1美元=7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，款项尚未收到。⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150000美元，当日的市场汇率为1美元=7.58元人民币。(3)9月30日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。要求：(1)编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);(2)计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。

【◆参考答案◆】：(1)编制第三季度外币业务的会计分录： ①7月1日： 借：银行存款——美元    1500000(200000×7.5) 贷：实收资本    1500000 ②借：原材料     2280000(300000×7.6) 贷：应付账款——美元     2280000 ③借：短期借款——美元     763000(100000×7.63) 贷：银行存款——美元     763000 ④借：银行存款——人民币     2238000(300000×7.46) 财务费用     42000 贷：银行存款——美元     2280000(300000×7.6) ⑤借：应收账款——美元     3750000(500000×7.5) 贷：主营业务收入     3750000 ⑥借：应付账款——美元     1137000(150000×7.58) 贷：银行存款——美元     1137000 (2)计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理： ①应收账款账户的汇兑收益 =(300000+500000)×7.6-(300000×7.56+500000×7.5)=62000(元); ②应付账款账户的汇兑损失 =(200000+300000-150000)×7.6-(200000×7.56+300000×7.6-150000×7.58)=5000(元); ③银行存款账户的汇兑收益 =(1000000+200000-100000-300000-150000)×7.6-(1000000×7.56+200000×7.5-100000×7.63-300000×7.6-150000×7.58) =4940000-4880000 =60000(元); ④短期借款账户的汇兑损失 =(150000-100000)×7.6-(150000×7.56-100000×7.63)=9000(万元); ⑥进行账务处理 借：应收账款——美元    62000 银行存款——美元     60000 贷：应付账款——美元     5000 短期借款——美元     9000 财务费用     108000