在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司于2011年1月1日以银行存款300万元从B公司的原股东处取得B公司15%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为2500万元（与账面价值相同）。A公司取得B公司股权后，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，且B公司的股权在活跃市场中没有报价。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。2011年度B公司实现净利润1200万元，宣告并分配现金股利300万元。2012年3月1日，A公司又以银行存款700万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元（与账面价值相同）。再次取得投资后，A公司能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。2012年度B公司实现净利润1500万元，其中1月和2月共实现净利润400万元，未分配现金股利，未发生其他权益变动事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易等其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：（1）对原持股比例部分长期股权投资账面价值的调整 ①对于原15%股权的成本300万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额375万元（2500×15%）之间的差额75万元，应调整增加长期股权投资，同时调整留存收益75万元。 借：长期股权投资——成本75 贷：盈余公积7.5 利润分配——未分配利润67.5 ②对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动1500万元（4000-2500）相对于原持股比例的部分225万元，其中属于投资后被投资单位留存收益增加部分135万元［（1200-300）×15%］，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；属于新增投资当期期初至新增投资交易日之间，被投资单位实现的净利润，应当调整投资收益60万元（400×15%）；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动30万元（225-135-60），应当调整增加长期股权投资的账面价值，同时计入资本公积（其他资本公积）。针对该部分投资的账务处理为： 借：长期股权投资——损益调整195 ——其他权益变动30 贷：资本公积—其他资本公积30 盈余公积13.5 利润分配—未分配利润121.5 投资收益60 （2）2012年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资 借：长期股权投资700 贷：银行存款700 对于新取得的股权，其成本为700万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额800万元（4000×20%）之间的差额100万元，属于负商誉，因为第一次投资也是负商誉，综合考虑此时接着确认营业外收入100万元。 借：长期股权投资——成本100 贷：营业外收入100 （3）2012年年末应确认的投资收益=（1500-400）×35%=385（万元） 借：长期股权投资——损益调整385 贷：投资收益385

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）
A．递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B．本期发生可抵扣暂时性差异
C．本期转回应纳税暂时性差异
D．本期转回存货跌价准备
E．递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A应计入递延所得税负债科目的贷方；选项Ｃ在递延所得税负债科目的借方反映。【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 政府会计主体确定固定资产使用年限，应当考虑下列因素（）。
A．预计实现服务潜力或提供经济利益的期限
B．预计有形损耗和无形损耗
C．政府认为授意的年限
D．法律或者类似规定对资产使用的限制

【◆参考答案◆】：A, B, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2013年内部交易存货全部对外出售，不存在未实现的内部交易损益，所以相关递延所得税资产余额为0。2013年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的余额为0,2递延所得税资产的发生额=0-20=-20（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 定量评估的方法主要有：概率技术、（）、压力测试法、敏感性分析等。
A．集体讨论
B．情景分析
C．问卷调查
D．标杆分析gvgf

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入材料成本的税金有（）
A．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
E．收购农产品按规定代收代缴的农业特产税

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下：(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。(3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000万元，20×8年度为40000万元。(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)20×6年度每股收益计算如下： 20×6年发行在外普通股加权平均数=82000(万股); 基本每股收益=36000/82000=0.44(元/股); 20×6年调整增加的普通股股数=(12300-12300×6/10)×7/12=2870(万股) 稀释每股收益=36000/(82000+2870)=0.42(元/股) (2)20×7年度每股收益计算如下： 20×7年发行在外普通股加权平均数=82000+12300×7/12=89175(万股) 基本每股收益=54000/89175=0.61(元/股) 20×7年调整增加的普通股股数=(12300-12300×6/10)×5/12=2050(万股) 稀释每股收益=54000/(82000+12300×7/12+2050)=0.59(元/股) (3)20×8年度每股收益计算如下： 20×8年发行在外普通股加权平均数=(82000+12300)×1.2=113160(万股) 20×8年基本每股收益=40000/113160=0.35(元/股) 稀释每股收益=基本每股收益=0.35(元/股) 20×7年度发行在外普通股加权平均数=82000×1.2+12300×1.2×7/12=107010(万股) 20×7年度基本每股收益=54000/107010=0.50(元/股) 20×7年调整增加的普通股股数=(12300×7/12+2050)×1.2=11070(万股) 20×7年度稀释每股收益=54000/(82000×1.2+11070)=0.49(元/股)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是()
A．委托方交付商品时
B．受托方销售商品时
C．委托方收到代销清单时
D．委托方收到货款时

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确