注册会计师应当就下列()事项形成审计工作记录。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当就下列()事项形成审计工作记录。
A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D．实施的进一步审计程序的结果

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。
A．收费的高低
B．重大错报发生的可能性
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．被审计单位管理层的预期

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（选项B）（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
A．注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。
A．甲公司属于小规模企业
B．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D．注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑正确的有（）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。
A．对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B．对某大额应收账款实施函证
C．以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D．针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：本题考查的是总体应对措施。选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()
A．审计意见的类型
B．评估的认定层次重大错报风险
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。
A．期初
B．期中
C．期末
D．会计年度期初

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B．重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C．不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D．不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是（）。
A．细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
B．相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
C．注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试
D．将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。