甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产，12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产，12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金60万元、发生职工薪酬和专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金60万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧40万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、支付现金200万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为200万元。　　甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2014年财务报表列示的表述，正确的是（　）。
A．资产负债表列示为开发支出，并按600万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按260万元计量
D．有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量320万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用，因此开发支出的列示金额为0；选项B，无形资产摊销额＝600/10×1/12＝5（万元），无形资产的账面价值＝600－5＝595（万元），所以资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量；　　选项C，利润表管理费用计量的金额＝60＋40＋60＋40＋60＋5＝265（万元）；选项D，现金流量表应列示经营活动现金流量为120万元，投资活动现金流量为200万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（　）。
A．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A企业2014年1月1日从二级市场上购入某公司于当日发行的面值500万元的三年期公司债券，票面利率为5%，A企业准备次年6月份将其出售，则A企业购买的这部分债券应划分为（　）。
A．交易性金融资产
B．可供出售金融资产
C．长期股权投资
D．持有至到期投资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该债券的持有时间在一年以上同时持有时间是确定的，所以不能作为交易性金融资产予以核算，同时又不能将其持有至到期，所以不能作为持有至到期投资核算，选项A．D错误；长期股权投资只能是股权投资，选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1 000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债; 20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为(　　)。
A．－880万元
B．－1 000万元
C．－1 200万元
D．－1 210万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=－(1 200+10)=－1 210(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．外汇汇率发生重大变动
C．进一步确认了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
D．发生重大诉讼、仲裁、承诺

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项ABD，属于日后非调整事项。企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司为A公司控制下的两家子公司。甲公司于2014年3月10日自母公司A公司处取得其所持有乙公司全部股权（80%），合并后乙公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司发行了1800万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价，当日起主导乙公司财务和经营政策。合并日乙公司净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为6160万元，其中原母公司（A公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为6000万元、原母公司（A公司）合并报表确认的商誉为160万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为7600万元。假定甲、乙公司采用的会计政策相同。下列有甲A公司企业合并的表述，正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A,合并日长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋160＝4960（万元）；选项B，合并日个别会计报表确认的资本公积＝4960－1800＝3160（万元）；选项D：合并日的抵销分录如下：借：子公司所有者权益 6000　　商誉　　　　　　　160　　贷：长期股权投资　　　　　　 4960　　　　少数股东权益（6000×20%）1200　

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，不正确的有（　　）。
A．会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目通过“以前年度损益调整”核算，一般不涉及应交所得税的调整，但可能涉及递延所得税的调整
B．如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法，不用进行追溯调整
C．会计估计变更改变企业以前期间的会计估计
D．只要是前期差错都采用追溯重述法进行追溯调整

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”来核算；选项C，会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计；选项D， 对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整，对于不重大的前期差错不用追溯，可以直接调整发现当期与前期相同的相关项目。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月5日,政府拨付A企业900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2015年处于研究阶段）。2015年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为960万元，其中60万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2015年度利润总额的金额为（　　）万元。
A．82.5
B．-5.5
C．-170.5
D．-88

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年设备计提折旧计入管理费用的金额=960/10/12×11=88（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=900/10/12×11=82.5（万元），上述业务影响2015年度利润总额的金额=82.5-88=-5.5（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2007年、2008年和2009年内部购销存货的抵销分录，以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录。2007年，A公司（母公司）向B公司（子公司）销售M产品1000台、N产品500台，每台不含税（下同）售价分别为：M产品7.5万元，N产品12万元，增值税税率为17％，价款已收存银行。每台成本分别为：M产品4.5万元，N产品9万元，均未计提存货跌价准备。当年B公司从A公司购入的M产品和N产品对外售出各400台，其余部分形成期末存货。2007年末B公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存M产品和N产品的可变现净值分别下降至每台7万元和6万元。B公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2008年，B公司对外售出M产品300台，其余部分形成期末存货。N产品全部对外售出。2008年末，B公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存M产品可变现净值下降至每台5万元。 2009年，B公司从A公司购入M产品200台，每台买价8万元，增值税税率为17％，价款已支付。M产品每台成本5万元，B公司从A公司购入的M产品对外售出1500台，其余部分形成期末存货。2009年末，B公司进行存货检查时发现，库存M产品的可变现净值每台3.75万元。B公司发出存货采用先进先出法核算。假设所得税税率为25％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2007年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： 　①M产品的抵销处理： 借：营业收入 7500 （1000×7.5） 　　贷：营业成本 7500 借：营业成本 1800 [600×（7.5－4.5）] 　　贷：存货 1800 借：存货－－存货跌价准备 300[600×（7.5－7）] 　　贷：资产减值损失 300 借：递延所得税资产 375[（1800－300）×25％] 　　贷：所得税费用 375 ②N产品的抵销处理： 借：营业收入 6000（500×12） 　　贷：营业成本 6000 借：营业成本 300[100×（12－9）] 　　贷：存货 300 借：存货－－存货跌价准备 300[100×（12－6）－100×（9－6）] 　　贷：资产减值损失 300 无递延所得税资产调整。 ③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 15795（1000×7.5×1.17＋500×12×1.17） 　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 15795 （2）2008年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： ①M产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 1800 　　贷：营业成本 1800 借：营业成本 900 [300×（7.5－4.5）] 　　贷：存货 900 借：存货－－存货跌价准备 300 　　贷：未分配利润－－年初 300 借：营业成本 150 （300×30/60） 　　贷：存货－－存货跌价准备 150 借：存货－－存货跌价准备 600 　　贷：资产减值损失 600 借：递延所得税资产 　 375 　　贷：未分配利润－－年初 375 借：所得税费用　 337.5 　　贷：递延所得税资产 337.5 ②N产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 300[100×（12－9）] 　　贷：营业成本 300 借：存货－－存货跌价准备 　300 　　贷：未分配利润－－年初 300 借：营业成本 300 　　贷：存货－－存货跌价准备 300 无递延所得税资产调整。 （3）2009年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： ①M产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 900 　　贷：营业成本 900 借：营业收入 16000（2000×8） 　　贷：营业成本 16000 借：营业成本　　2400 [800×（8－5）] 　　贷：存货 2400 借：存货－－存货跌价准备 750 　　贷：未分配利润－－年初 750 借：递延所得税资产 　37.5 　　贷：未分配利润－－年初 37.5 借：营业成本 750 　　贷：存货－－存货跌价准备 750 借：存货－－存货跌价准备 2400 　　贷：资产减值损失 2400 借：所得税费用　　 37.5 　　贷：递延所得税资产 　37.5 ②企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 18720（2000×8×1.17） 　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 18720【答案解析】【该题针对“内部商品交易的抵销处理”知识点进行考核】【答疑编号10929786】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（　）。
A．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B．广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D．与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，应确认建造服务收入

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。选项D，不应确认收入。