在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本。(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变。(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本。(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本。(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。(6)被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要指出的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函

【◆参考答案◆】：A, B, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()
A．员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B．逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据
C．有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能
D．只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能。【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的()
A．20%
B．25%
C．30%
D．50%

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不恰当的是（）。
A．如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围
B．在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序
C．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广
D．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。控制环境薄弱说明控制风险高，财务报表存在重大错报的可能性大，错报的影响程度可能很大，注册会计师应当做更多的有针对性的细节测试，而不是依赖实质性分析程序。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 审查企业投资项目适用权益法核算是下列（）。
A．控制
B．共同控制
C．重大影响
D．非重大影响

【◆参考答案◆】：A, B, C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。
A．严格遵循职业道德、专业标准的要求
B．建立健全会计师事务所的质量控制制度
C．与委托人签订审计业务约定书
D．提取风险基金或购买责任保险

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A是对注册会计师个人的要求;选项C，Q所对其分所的控制与被审计单位无关;选项D有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。【该题针对"注册会计师如何避免法律责任"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()
A．由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B．由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C．由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D．由项目经理复核非签字注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()
A．增加样本量
B．执行替代审计程序
C．修改实质性测试程序
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：A, C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，注册会计师的下列做法中，不恰当的是（）。
A．如果对销售合同和协议进行检查，则应当将合同编号作为主要识别特征
B．如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征
C．如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制，则应当将询问时间作为主要识别特征
D．如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性，询问管理层对产成品存货的出库流程进行的控制时，应当将询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为主要识别特征以反映每一存货控制运行情况，仅以询问时间为识别特征不恰当。