因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×16年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×16年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×16年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。甲公司2×16年因该事项计入销售费用的金额为（　　）万元。
A．770
B．790.34
C．790
D．788.34

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用。出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金计入销售费用。2×16年因该事项计入销售费用的金额=（840×3-840×2/12+200）/36×11=788.34（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是(　　)。
A．可供出售权益工具公允价值的增加
B．购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C．可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D．以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售权益工具公允价值的增加计入其他综合收益，选项A错误;购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本，选项B错误;可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回冲减资产减值损失，选项C正确;以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额2000美元，上期期末市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业外币交易采用当日市场汇率折算，该企业本月10日将其中400美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（　　）元人民币。
A．24
B．28
C．52
D．-4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】兑换400美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×400=28（元人民币），银行存款期末余额1600美元的汇兑损失=（2000×6.3-400×6.32）-1600×6.28=24（元人民币），产生的汇兑损失总额=28+24=52（元人民币）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于股份支付的说法中，正确的有（　）。
A．对股份支付的修改减少了权益工具数量的，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理
B．修改服务期限的，企业不应当考虑修改后的可行权条件
C．市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
D．增加权益工具公允价值时，企业应当相应确认取得服务的增加

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：可行权条件发生不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。如果修改服务期限是缩短期限等对职工有利的方式，则应考虑修改后的可行权条件；如对职工不利，则不应当考虑修改后的可行权条件本题考查股份支付的处理，选项B错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2013年1月2日以5200万元的价格购买乙公司于2012年1月1日发行的三年期债券作为可供出售金融资产核算，该债券面值为5000万元，票面利率为5%，实际利率为3%，分期付息，到期还本，2013年末预计该债券的未来现金流量现值为4906万元，甲公司于2014年3月15日将其处置，实际收到价款4800万元，另发生手续费5万元，则下列针对甲公司对该投资的处理说法正确的有（　）。
A．甲公司处置该投资时应确认投资收益-111万元
B．甲公司应将发生的手续费计入其他综合收益
C．甲公司2013年末应确认资产减值损失200万元
D．甲公司2013年应分摊的利息调整金额为94万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：甲公司此可供出售金融资产的入账价值为5200万元；2013年应分摊的利息调整金额＝5000×0.05－5200×0.03＝94（万元）；2013年末此债券计提减值前的账面价值＝5200－94＝5106（万元）；则2013年末此债券应计提的减值＝5106－4906＝200（万元）；2014年，甲公司处置可供出售金融资产应计入投资收益的金额＝4800－5－4906＝-111（万元）。选项ACD正确。相关会计分录：2013年1月2日购买时借：可供出售的金融资产——面值 5000 ——利息调整 200 贷：银行存款 52002013年末借：应收利息 250贷：投资收益 156 可供出售的金融资产——利息调整 94借：资产减值损失 200 贷：可供出售的金融资产——公允价值变动 2002014年出售时：借：银行存款 4800可供出售的金融资产——公允价值变动 200投资收益 106贷：可供出售的金融资产——面值 5000 ——利息调整 106手续费计入投资收益借：投资收益 5 贷：银行存款 5

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入制造企业存货成本的有(　　)。
A．进口原材料支付的关税
B．采购原材料发生的运输费
C．自然灾害造成的原材料净损失
D．用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选型C，自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出；选项D，应通过“制造费用或生产成本”核算，进而计入制造企业存货成本。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业进行的下列交易或事项，属于《企业会计准则第12号——债务重组》中规定的债务重组的是（　）。
A．债务人向债权人发行短期债券，全额偿还债务
B．债务人以现金偿还80%的债务，且剩余债务无需偿还
C．债务人在破产清算期间偿还债权人80%的债务，剩余债务无需偿还
D．债务人发生财务困难，并进行企业改组，债权人同意其债务延期1年偿还

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，债权人并未作出让步；选项C，适用于清算会计的处理原则，不适用《企业会计准则第12号——债务重组》；选项D，债务人只是进行了改组，债务人与债权人之间的债权债务关系并没有发生实质性变化，并未作出让步。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2015年乙公司从甲公司购进A商品300件，购买价格为每件2.8万元。甲公司A商品每件成本为2.5万元。2015年乙公司对外销售A商品250件，每件销售价格为3万元；年末结存A商品50件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为2.7万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备5万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年合并抵销处理的表述中，正确的是（　）。
A．对“存货”项目的影响金额是－15万元
B．应确认递延所得税资产3.75万元
C．对“所得税费用”项目的影响金额是1.25万元
D．对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，从集团角度考虑，期末结存A商品的账面价值应该是2.5*50万元，此时子公司期末A商品的账面价值为（2.8*50-5）万元，因此对“存货”项目的影响是－10（125-135）万元；选项B，需要考虑存货跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认2.5万元（3.75-1.25）;选项C，“所得税费用”项目的影响应为－2.5万元（1.25-3.75）选项D，从集团角度考虑,该批商品的可变现净值大于成本，应冲减已计提的减值准备，因此对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元。相关抵销分录：①抵销未实现的收入、成本和利润借：营业收入　840（300×2.8）贷：营业成本　825存货　　　15[50×（2.8－2.5）]②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产 借：递延所得税资产　3.75贷：所得税费用　3.75 ③抵销计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备　5贷：资产减值损失　　　 5④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产 借：所得税费用　1.25贷：递延所得税资产　1.25

(9)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年以前按销售额的5%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自2014年度开始改按销售额的15%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的5%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2015年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（　）。
A．作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露
B．作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C．作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
D．不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正处理，采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。