锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本，2013年，锋创公司向华美公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本，2013年，锋创公司向华美公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2013年，华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2013年末，华美公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为( )万元。
A．20
B．35
C．25
D．30

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 期末华美公司个别报表存货账面价值=280万元，计税基础=300万元（账面余额），确认递延所得税资产=5万元=（300-280）×25%； 期末合并报表存货账面价值=180万元（60×3），计税基础=300万元（购货方期末结存存货），确认递延所得税资产=30万元=（300-180）×25%； 由于个别报表已经确认递延所得税资产5万元，所以合并报表上应确认的递延所得税资产=30-5=25（万元）。 综上，本题应选C【提个醒】①存货减值后的金额280万元＞合并报表中的账面价值180万元，所以合并报表不必计提减值准备。 ②合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2016年3月20日购买乙公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为可供出售金融资产核算，购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8.25元，2016年8月30日甲公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为（）万元。
A．-322.5
B．52.5
C．-187.5
D．3.75

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 则该项可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额=150×7-（150×9+22.5）=-322.5（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】相关会计处理（单位：万元）： 2016年3月20日，取得时： 借：可供出售金融资产——成本 1 372.5 贷：银行存款 1 372.5 2016年6月30日，确认公允价值变动： 借：其他综合收益 135 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 135 2016年8月30日，出售投资： 借：银行存款 1 050 可供出售金融资产 ——公允价值变动 135 投资收益 187.5 贷：可供出售金融资产——成本 1 372.5 将持有期间计入所有者权益的公允价值变动转入投资收益 借： 投资收益 135 贷：其他综合收益 135 则该项可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额=（150×7-150×8.25）+[150×8.25-（150×9+22.5）]=-187.5-135=-322.5（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制报经批准予以处置时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：非流动资产基金——固定资产 400 000 　　贷：待处置资产损溢 400 000

【◆答案解析◆】：由于该项固定资产没有计提折旧，所以相关的非流动资产基金余额为400 000元。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，为行权有效期。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，为行权限制期； 从可行权日到失效日称为行权有效期。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（　　）。
A．会计基础划分为权责发生制和收付实现制
B．企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
C．持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务
D．会计信息质量要求是对财务报告所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：此题虽然是考了财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计基础4个知识点，但都是书本语言的直观表述，不难看出四个选项都是正确的。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（　　）。
A．外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B．采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C．采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D．“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，在外币报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项C和D正确，选项B错误；外币报表折算差额属于所有者权益性质的科目，选项A正确。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于长期股权投资核算内容的有（　　）。
A．对共同经营股权投资
B．对联营企业股权投资
C．对子公司股权投资
D．对合营企业股权投资

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排，不属于长期股权投资的核算内容。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（　　）。
A．盈余公积和未分配利润
B．公允价值变动损益
C．其他综合收益
D．营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更，将公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。综上所述，故而选A

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2010年12月31日的计税基础；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：a.持有至到期投资在2010年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额2 044.7＋持有至到期投资应计利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元）　　注：利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元）　　持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。　　b.固定资产在2010年12月31日的账面价值＝原值2 400－累计折旧240（2 400÷10）＝2 160（万元）　　固定资产在2010年12月31日的计税基础＝原值2 400－累计折旧120（2 400÷20）＝2 280（万元）　　c.交易性金融资产在2010年12月31日的账面价值＝1 000万元　　交易性金融资产在2010年12月31日的计税基础＝500万元　　d.预计负债在2010年12月31日账面价值＝2 200万元　　预计负债在2010年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。