权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。
A．因税率变动而调减的递延所得税资产
B．企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
C．因税率变动而调增的递延所得税负债
D．本期转回的可抵扣暂时性差异

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。2009年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润240万元;(2)取得国债利息收入20万元;(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;(5)计提存货跌价准备10万元;(6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。(2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项)要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=52.5(万元) (2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元; 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元; 存货产生可抵扣暂时性差异10万元; 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额=(30+50)×25%=20(万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 本期递延所得税资产发生额=(10+10)×25%=5(万元) (3)本年度所得税费用=52.5+20-12.5-5=55(万元) 借：所得税费用     55 资本公积——其他资本公积     12.5 递延所得税资产5 贷：递延所得税负债20 应交税费——应交所得税52.5

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[单选] S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A．423．5
B．441．5
C．414．5
D．417．5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．150
B．120
C．0
D．180

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（）万元。
A．300
B．1200
C．900
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] V型滤池反冲洗采用（）方式。
A．气水反冲加表面冲洗
B．单一气冲洗
C．单一水冲洗
D．表面冲洗

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有。
A．当期确认的应交所得税
B．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的"资本公积——其他资本公积"科目，对"所得税费用"的金额没有影响。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A．确认递延所得税资产25万元
B．确认递延所得税负债15万元
C．确认递延所得税资产10万元
D．确认递延所得税负债40万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在合并报表中应确认的递延所得税资产=（300-200-60）×25%=10（万元）。