长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（）万元。
A．60
B．100
C．80
D．112

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：换入资产入账价值总额为300万元，换入各项资产入账价值＝换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额＝300×100÷（200＋100）＝100（万元）。【该题针对“涉及多项资产交换的会计处理”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司正在研究和开发一项新工艺，2010年1至9月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2010年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2010年9月末，甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2011年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元(均满足资本化条件)。2011年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2010年1至9月发生的各项支出不满足资本化条件，应该费用化。 因为至2010年9月末，甲公司可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。所以2010年1至9月属于研究阶段，发生的支出不满足资本化条件，应全部费用化。 (2)2010年10月1日以前发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出  100 贷：应付职工薪酬等  100 期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用  100 贷：研发支出——费用化支出  100 2010年10月1日以后发生研发支出时： 借：研发支出——资本化支出  60 贷：应付职工薪酬等  60 2011年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元： 借：研发支出——资本化支出  240 贷：应付职工薪酬等  240 2011年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产  300 贷：研发支出——资本化支出  300

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金525万元，B企业担保的资产余值为300万元，B企业的母公司担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为450万元，未担保余值为150万元。则最低租赁收款额为（）万元。
A．5400
B．4960
C．4210
D．5560

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值＝（525×8＋300＋450）＋450＝5400（万元）。【该题针对"与租赁相关的定义及租赁分类"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A股份有限公司(以下简称A公司)于1998年1月三日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日，其股东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。1999年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:1997年度为一120万元,1998年度为一60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金),其余调整了未分配利润。B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元,1999年度计提存货跌价准备后的净利润为一100万元。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。要求:

【◆参考答案◆】：(1)1998年A公司应编制会计分录: ①记录对B公司的投资 借：长期股权投资——B公司(投资成本)500 贷：银行存款500 ②按权益法确认1998年度的投资收益 借：长期股权投资——B公司(损益调整)80 贷：投资收益——股权投资收益80 (2)1999年A公司应编制以下会计分录: ①根据B公司追溯调整结果调账 A: 借：长期股权投资——B公司(股权投资差额)48 贷：长期股权投资——B公司(投资成本)48 B: 借：利润分配——未分配利润20.4 盈余公积——法定盈余公积2.4 盈余公积——法定公益金1.2 贷：长期股权投资——B公司(损益调整)24 ②根据调账结果摊销股权投资差额 1998年摊销的股权投资差额调整年初数: 借：利润分配——未分配利润4.08 盈余公积——法定盈余公积0.48 盈余公积——法定公益金0.24 贷：长期股股投资——B公司(股权投资差额)4.8 1999年摊销股权投资差额: 借：投资收益——股权投资差额摊销4.8 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额)4.8 ③按权益法确认1999年度的投资收益 借：投资收益——股权投资收益40 贷：长期股权投资——B公司(损益调整)40

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（）
A．被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B．审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C．审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D．审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%,历年均按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。要求:

【◆参考答案◆】：(1)填列1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表(2)对该项会计政策变更进行的账务处理 调整累计折旧及递延税款 借：利润分配--未分配利润107200 递延税款52800 贷：累计折旧160000 调整盈余公积 借：盈余公积16080 贷：利润分配--未分配利润16080(107200×(l0%+5%)) (3)填列1998年度会计报表相关项目调整表 16080=107200×(l0%+5%) 91120=107200×85%(或107200-16080) 56950=67000×85% 52800=160000×33% 19800=60000×33% 4020=40200×10% 2010=40200×5%

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为股份有限公司，适用所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，2×10年和2×11年发生的部分交易或事项如下：(1)2×10年委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×10年经营亏损100万元。(2)2×11年经营重点转移，年度业绩较去年有所提高，实现税前利润300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应计入股本科目的金额=1×1000=1000(万元)，应计入资本公积科目的金额=(4×1000-4000×2%)-1000=2920(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×7年1月1日，招商银行以"折价"方式向B企业发放一笔5年期贷款10000000元(实际发放给B企业的款项为9000000元)，合同年利率为10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为12.53%。20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，但本期的利息可以正常收到，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息1000000元，但20×9年12月31日仅收到本金5000000元。20×7年12月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定(小数点后数据四舍五入)。要求：
A．要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×7年12月31日，招商银行应确认的贷款减值损失=9 127 700-4 837 163=4 290 537(元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产的说法中，不正确的是()。
A．企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益
B．企业出租无形资产，应当将无形资产的摊销额记入"其他业务成本"科目
C．无形资产预期不能给企业带来未来经济利益的，应当将其账面余额予以转销，计入当期损益
D．出售无形资产应交的营业税计入营业外收支，出租无形资产应交的营业税记入"营业税金及附加"科目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】无形资产的处置【答案解析】无形资产预期不能给企业带来未来经济利益的，应当将其账面价值予以转销，计入当期损益，选项C不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于本企业资产范围的有()
A．经营租赁方式租入设备
B．经营租赁方式租出设备
C．融资租入设各
D．盘亏的存货
E．发出商品

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于存货。