甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润212.5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25%，乙企业所得税率为l5%，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为()万元。
A．0
B．25
C．18
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认的递延所得税负债=85/(1—15%)×(25%一l5%)=10(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为()万元。
A．24
B．40
C．80
D．48

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2008年损益影响=12×20-(10-0.4)×20=48(万元

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，采用历史汇率折算的有()
A．现行汇率法下的固定资产项目
B．时态法下的无形资产项目
C．时态法下按现行市价计价的存货项目
D．流动性与非流动性项目法下按历史成本计价的长期投资项目
E．货币性与非货币性项目法下按现行市价计价的存货项目

【◆参考答案◆】：B, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。
A．-l38.75
B．-l85
C．-300
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年l2月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-l38.75(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：2×12年6月30日，A公司与B公司完成一项资产置换。双方置换资料如下。（1）A公司换出资产：自产应税消费品，成本为180万元，销售价格为300万元（等于计税基础），适用的消费税税率为10%；闲置办公楼，原值为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，剩余使用年限为25年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为200万元。B公司换出资产：交易性金融资产，为从国内二级市场上购入的境内甲公司的股票，初始取得成本为150万元，持有期间发生的公允价值变动收益为50万元，置换日的公允价值为240万元；可供出售金融资产，是从美国二级市场上购入的境外乙公司的股票，取得成本为30万美元（折合为人民币200万元），持有期间累计计入其他综合收益贷方金额为80万元人民币。置换日该股票的公允价值为55万美元。置换日的汇率为1美元=6.70元人民币。（2）A公司向B公司支付银行存款57.5万元人民币。A公司为取得甲公司的股票支付手续费20万元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后准备近期出售。A公司处置办公楼发生清理费用5万元。B公司为取得上述应税消费品发生运杂费15万元，另发生装卸费、入库前整理费共计12万元，B公司取得后作为存货核算。B公司取得上述办公楼后直接对外出租（已签订租赁合同）。A公司与B公司的上述费用，均已用银行存款支付。（3）其他资料：假定A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。B公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假设该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，判断A公司取得甲、乙公司股票应分别作为哪类金融资产核算；（2）根据上述资料，编制A公司置换日的相关会计分录；（3）根据上述资料，计算该非货币性资产交换对B公司损益的影响金额。

【◆参考答案◆】：（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，应作为可供出售金融资产核算；A公司取得乙公司股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算。（2）A公司的相关会计分录为：借：固定资产清理150累计折旧120固定资产减值准备30贷：固定资产300借：可供出售金融资产--成本260交易性金融资产--成本368.5贷：银行存款82.5主营业务收入300应交税费--应交增值税（销项税额）51固定资产清理150营业外收入45借：营业税金及附加（300×10%）30贷：应交税费--应交消费税30借：主营业务成本180贷：库存商品180（3）处置甲公司投资对损益的影响=240-（150+50）=40（万元）处置乙公司投资对损益的影响=55×6.70-（200+80）+80=168.5（万元）因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168.5=208.5（万元）【Answer】（1）AsACompanydoesnotintendtosellsharesofJiaCompanyinthenearfuture，thesharesshouldberecognizedasavailableforsalefinancialassets；ACompanyintendstosellsharesofYiCompany，thesharesshouldberecognizedastradablefinancialassets.（2）Therelevantaccountingentriesare：Dr：Disposaloffixedassets150Accumulateddepreciation120Impairmentprovisionoffixedassets30Cr：Fixedassets300Dr：Availableforsalefinancialassets--cost260Tradablefinancialassets--cost368.5Cr：Cashatbank82.5Mainbusinessrevenue300Taxandduespayable--VATpayable（OutputVAT）51Disposaloffixedassets150Non-businessincome45Dr：Businesstaxandsurcharges（300×10%）30Cr：Taxandduespayable--consumptiontaxpayable30Dr：Mainbusinesscost180Cr：Finishedgoods180（3）TheeffectofdisposinginvestmentinJiaCompanyonprofitorloss=240-（150+50）=40（tenthousandYuan）TheeffectofdisposinginvestmentinYiCompanyonprofitorloss=55×6.70-（200+80）+80=168.5（tenthousandYuan）So，theeffectofthenon-currencyassetexchangeonprofitorlossofBCompany=40+168.5=208.5（tenthousandYuan）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是()
A．医疗基金
B．住房基金
C．投资基金
D．修购基金

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。(2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。(3)20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。(4)20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，在20×8年末董事会做出决议之前，应该作为无形资产摊销，因此20×8年末土地使用权不应按照1200万元计量;选项D，住宅小区开始建造时，土地使用权的价值应转入开发成本，不再摊销;选项E，商业设施所在地块土地使用权的摊销额不计入商业设施的建造成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 无论采用何种方法，估计提早行权时不需考虑的因素是（）
A．等待期的长度
B．预计将发行在外的类似期权的平均存续时间
C．基础股份的价格
D．基础股份的预计波动率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无论采用何种方法，估计提早行权时都要考虑以下因素：（1）等待期的长度；（2）以往发行在外的类似期权的平均存续时间；（3）基础股份的价格；（4）职工在企业中所处的层级；（5）基础股份的预计波动率。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 嘉华股份有限公司销售商品、提供劳务的收入确认【案例背景】嘉华股份有限公司（以下简称嘉华公司）主要从事机械设备的设计、生产、安装各种大型机械设备和提供技术服务，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2014年8月，嘉华公司通过招标方式确定哲鹏会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计服务。哲鹏会计师事务所委派合伙人王鹏担任嘉华公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）9月10日，嘉华公司与万达公司签订销售合同。合同规定，嘉华公司向万达公司销售甲设备20台，每台售价（不含增值税）为100万元。同时，嘉华公司与万达公司就该销售合同签订补充合同。补充合同规定，嘉华公司应在2015年3月20日以每台105万元的价格将甲设备全部购回。嘉华公司于销售当日收到全部货款。嘉华公司在2014年9月20日按每台100万元的售价确认相应的销售收入，并相应结转成本。（2）2014年9月20日，嘉华公司与海明公司签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，海明公司代销乙设备200台，每台售价（不含增值税）为30万元，每台销售成本为18万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，嘉华公司向海明公司发出150台乙设备，收到海明公司寄来的代销清单上注明已销售80台乙设备。嘉华公司在2014年度确认销售150台乙设备的销售收入，并结转了相应的成本。（3）2014年10月20日，嘉华公司与北方电力公司签订销售安装合同，合同总价款为800万元。合同规定，嘉华公司向北方电力公司销售丙设备一台，并承担安装调试任务；北方电力公司在合同签订的次日预付价款700万元；丙设备安装调试并试运行正常，且经北方电力公司验收合格后，北方电力公司一次性支付余款100万元。至2014年12月31日，该公司已将丙设备运抵北方电力公司，安装工作尚未开始。丙设备的销售成本为每台650万元。嘉华公司在2014年度按800万元确认丙设备的销售收入，并按650万元结转销售成本。（4）2014年11月20日，嘉华公司与西山矿业公司签订一项风机设计合同，合同总价款为500万元。嘉华公司自12月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用120万元；按当时的进度估计，2015年6月30日将全部完工，预计将再发生费用280万元。西山矿业公司按合同已于2014年12月10日一次性支付全部设计费用500万元。嘉华公司在2014年将收到的500万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。（5）嘉华公司在2014年第三季度开始向部分客户提供以旧设备换新设备的优惠活动，客户在购买新设备时可以将旧设备以市场评估价格的1.1倍折抵新设备价款。嘉华公司以收到扣除老设备评估价格1.1倍的折抵价款后的净额确认主营业务收入。（6）2014年12月5日，嘉华公司向中科股份有限公司（以下简称中科公司）销售一批小型机械产品，售价（不含增值税）为400万元。嘉华公司已于2014年确认上述营业收入，并结转营业成本。2015年1月10日，因产品质量问题，中科公司将上述购买的产品退还给嘉华公司。嘉华公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2015年1月的营业收入和营业成本。针对上述事项，逐项判断嘉华公司的相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。

【◆参考答案◆】：（1）事项（1）确认收入存在不当之处。理由：嘉华公司在销售商品的同时，签订补充合同约定日后将甲设备购回形成售后回购业务，按照企业会计准则规定，售后回购价格固定或等于原售价加合理回报时，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移。处理意见：嘉华公司应将其收到的款项确认为负债，对于回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。（2）事项（2）确认的收入、结转的成本存在不当之处。理由：发出商品不符合销售收入确认条件的，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认委托代销商品的销售收入，并结转已售商品的成本。处理意见：嘉华公司应确认80台乙设备的销售收入，并结转相应成本。（3）事项（3）确认收入存在不当之处。理由：只有在将所售商品所有权上的相关主要风险和报酬全部转移给了购货方后，才能确认相关的商品销售收入。嘉华公司虽在本期已经将商品运至北方电力公司，但安装工作尚未开始，与该设备所有权相关的主要风险和报酬尚未全部转移给北方电力公司，不符合收入确认要求。处理意见：嘉华公司应将发出的设备作为发出商品核算。（4）事项（4）确认的收入存在不当之处。理由：按照企业会计准则规定，企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。处理意见：嘉华公司截至2014年12月31日完工百分比为30%，应确认收入150万元，并相应结转成本。（5）事项（5）确认的收入存在不当之处。理由：以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回购的商品作为购进商品处理。处理意见：嘉华公司应当以旧设备折价前的新设备销售价格全额确认为收入，旧设备应当以市场评估价格作为入账价值，折价高于市场价值的部分作为销售折扣处理。（6）事项（6）冲减的收入和成本存在不当之处。理由：按照企业会计准则规定，企业资产负债表日已根据收入确认条件确认销售收入，但资产负债表日后获得进一步证据需要调整之前的收入金额的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。处理意见：嘉华公司该销售退回属于资产负债日后调整事项，应冲减2014年度的营业收入和营业成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司持有B公司40%的表决权股份，对B公司的财务及经营决策具有重大影响。B公司为C公司的母公司。D公司持有B公司30%的表决权股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鹏是A公司的母公司的财务总监。不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方关系的有()。
A．B公司和D公司
B．C公司和D公司
C．D公司和李成鹏
D．E公司和B公司
E．李成鹏和B公司

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，D公司对B公司具有重大影响;选项B，D公司对B公司具有重大影响，B公司为C公司的母公司，则C公司与D公司之间构成关联方关系;选项D，E公司属于由B公司关键管理人员控制的其他企业;选项E，李成鹏是A公司的母公司的关键管理人员，A公司对B公司有重大影响，所以李成鹏和B公司构成关联关系。[该题针对"关联方披露"知识点进行考核]