A公司是增值税一般纳税人，适用税率是17%，依据原煤的实际产量15／吨从成本中提取安全生产费。假定2015年5月1日，A

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是增值税一般纳税人，适用税率是17%，依据原煤的实际产量15／吨从成本中提取安全生产费。假定2015年5月1日，A公司“专项储备——安全生产费”期初余额为2000万元。A公司于2015年5月份以银行存款支付安全生产检查费30万元；A公司2015年5月原煤产量为100万吨；5月26日，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，增值税专用发票上注明价款3000万元，增值税的进项税额为510万元，设备于2015年5月31日安装完成。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，A公司“专项储备——安全生产费”余额为（　　）万元。
A．470.0
B．980.0
C．950.0
D．440.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：安全生产防护设备完工，应按其账面价值冲减“专项储备——安全生产费用”，注意增值税进项税额不计入设备账面价值，A公司2015年5月31日“专项储备——安全生产费”余额=2000+100×15-30-3000=470（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 对于中期财务报告的表述正确的是（）。
A．中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表
B．编制中期财务报告时，中期会计计量应当以全年为基础
C．编制中期财务报告时，所采用的会计政策应当与年度财务报告相一致
D．中期财务报告只需要遵守重要性的原则

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，选项A错误；在变招中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量，选项B错误；编制中期财务报告时，所采用的会计政策应当与年度财务报告相一致，选项C正确；中期财务报告应当遵循重要性、及时性和可比性原则 ，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年11月11日，甲公司向乙公司出口销售商品2000万美元。甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年11月11日，当日的即期汇率为1美元＝6.57元人民币，货款尚未收到；11月23日，甲公司收到该笔美元货款存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.51元人民币；11月30日的即期汇率为1美元＝6.49元人民币，则甲公司因该项交易影响甲公司11月份汇兑损益的金额为（　）。
A．-40万元人民币
B．-120万元人民币
C．－160万元人民币
D．0.0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：影响甲公司11月份汇兑损益的包括应收账款和银行存款两项，影响甲公司11月份汇兑损益的金额＝2000×（6.49－6.51）＋2000×（6.51－6.57）＝-160（万元人民币）

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算上述每一事项对2015年利润总额的影响，并计算大洋公司2015年度调整后的利润总额。A股份有限公司(以下简称A公司)系境内上市公司，计划于2015年增发新股，H会计师事务所受托对A公司2014年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2015年3月15日。该公司2014年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为20000万元。该所注册会计师在审计过程中，对A公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2014年5月8日，A公司与B公司签定合同，向B公司销售某大型设备。该设备需按B公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为3000万元(不含增值税)，开始生产日B公司预付货款2000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2014年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到B公司预付的货款2000万元。2014年12月31日该设备完工，实际生产成本2500万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵B公司。 　　A公司就上述事项在2014年确认了销售收入3000万元和销售成本2500万元。 (2)2014年9月1日，A公司与其第二大股东C公司签定债务重组协议。根据该协议，A公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给C公司，以抵偿所欠C公司的1000万元债务。 　　大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价700万元，累计折旧100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为550万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为300万元，未计提减值准备，公允价值为350万元。2014年10月28日，A公司与C公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 　　A公司就上述事项在2014年因债务重组事项确认了100万元营业外收入。 (3)2012年7月10日，A公司与M公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：M公司自该信用社取得1000万元贷款，年利率为3%，期限为2 年；贷款到期，如果M公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由A公司代为偿还。2014年7月9日，该项贷款到期，但M公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求A公司履行担保责任。A公司认为，其担保责任仅限于M公司以房产偿付后的剩余部分，在M公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 　　2014年9月1日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求A公司承担连带还款责任，代M公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计1060万元。 A公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除M公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为700万元。至A公司2014年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 　　A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。 (4)2014年10月15日，A公司获知N公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是A公司侵犯了N公司的专利技术。N公司要求法院判令A公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。A公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2014年12月20日停止该专利技术产品。并与N公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，N公司同意A公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要A公司赔偿500万元，A公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2014年年报时，A公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向N公司支付专利技术费250～350万元，至A公司2014年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。(5)2014年12月13日，A公司与O装修公司签定合同，由O公司为A公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时A公司预付O公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 　　2014年12月15日，该装修工程开始，A公司支付了500万元工程款，2015年3月10日，O公司告知A公司，称该装修工程完成，要求A公司及时验收。2015年3月20日，A公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，A公司决定不予支付剩余工程款，并要求O公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。O公司不同意赔偿，A公司于2015年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求O公司赔偿400万元损失。2015年12月25日，当地人民法院判决O公司向A公司赔偿损失50万元并承担A公司已支付的诉讼费10 万元，免除A公司支付剩余工程款的责任。O公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据O公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但A公司不服，认为应当至少向O公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至A公司2015年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对A公司的上诉进行判决。 　　A公司就上述事项在2015年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)2014年11月15日，A公司与W企业签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向W企业销售某电子设备10台，每台销售价格为50万元（假定不公允），每台销售成本40万元。11月20日，该公司又与W企业就该电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2015年3月31日前以每台55万元的价格将该电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到该电子设备的销售价款；在2014年度已按每台50万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(7) 2015年9月20日，A公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，A公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 A公司在2015年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项(1)使利润总额减少＝3000－2500＝500(万元)。 事项(3)使利润总额减少700万元。 事项(4)使利润总额减少300万元。 事项(5)使利润总额减少＝260－60＝200(万元)。 事项(6)使利润总额减少＝500－400+12.5＝112.5(万元)。 事项(7)使利润总额减少＝50×50－50×30＝1000(万元)。A公司2015年度调整后利润总额＝20000－500－700－300－200－112.5－1000＝17187.5(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在编制现金流量表补充资料时，下列各项中应作为净利润调减项目的是（　　）。
A．固定资产折旧
B．递延所得税负债的增加
C．应收账款的减少
D．处置无形资产的净收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：“处置无形资产的净收益属于投资活动”应作为净利润的调减项目，其余选项应该调增，选项A正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业以公允价值计量相关资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，不属于资产特征的是（　　）。
A．运输费用
B．出售资产发生的交易费用
C．对资产出售的限制
D．对资产使用的限制

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产特征包括资产的状况及所在位置、对资产出售或者使用的限制等，交易费用直接由交易引起，如果企业未决定出售资产，该费用将不会发生，不属于资产的特征。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：　　(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1 000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。　　A公司20×2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。　　甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。　　(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元，已累计摊销1 000万元，公允价值合计为12 600万元。　　购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元;A公司所有者权益账面价值为26 000万元，具体构成为：股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。　　甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12 600万元。　　(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。　　A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　　截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。　　甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。　　其他资料：　　本题不考虑所得税等相关税费。　　要求：　　(1)确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。　　(2)计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。　　(3)确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。　　(4)编制甲公司20×3年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。　　(5)编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　甲公司对A公司初始投资成本为10 000万元，　　该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 8 000　　借：资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　(2)　　甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2 400-(2 000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 513　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　　 180　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 513　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180　　(3)　　购买日为20×3年1月2日，　　企业合并成本=12 600+12 600=25 200(万元)，　　商誉=25 200-36 000×60%=3 600(万元)，　　个别财务报表应确认的损益为7 600万元。　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　12 600　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 600　　合并财务报表应确认的损益=7 600+[12 600-(10 000+693)]+180=9 687(万元)　　甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10 000+693)+12 600=23 293(万元)　　购买日合并抵销分录：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 667　　　　资本公积　　　　　　　　　　　 14 000(4 000+10 000)　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 933　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　25 200　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　14 400(36 000×40%)　　(4)　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　借：应收账款(坏账准备)　　　　　　　　　　　　　　　24　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24　　(5)　　借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　40　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　或：　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　60　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 有关所得税的列报，表述正确的有（　）。
A．递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C．递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D．递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：递延所得税应当作为非流动项目进行列报。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于合并范围，下列说法中错误的是（　　）。
A．母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围
B．母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围
C．当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围
D．当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项B表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为200万元，给乙公司的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费4万元，产品成本为140万元，已计提跌价准备20万元。至2016年12月31日由于乙公司发生财务困难，销售给乙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为200万元。　　与乙公司的销售业务，下列会计处理不正确的是（　）。
A．应收账款科目的入账金额为226.3万元
B．影响2016年利润表营业收入的金额为190万元
C．影响2016年利润表营业成本的金额为120万元
D．2016年末资产负债表应收账款列示金额为226.3万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款科目的入账金额＝200×（1－5%）×（1＋17%）＋4＝226.3（万元）；选项B，影响2016年利润表营业收入的金额＝200×（1－5%）＝190（万元）；选项C，影响2016年利润表营业成本的金额＝140－20＝120（万元）；选项D，2016年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。