下列关于债务重组的处理中不正确的是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于债务重组的处理中不正确的是（　）。
A．债务人应将债务重组收益计入其他收入
B．附或有条件的债务重组，债务人应将符合预计负债条件的或有应付金额确认为预计负债
C．不附或有条件的债务重组，债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值
D．以债务转为资本方式进行债务重组时，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，债务人的债务重组收入应该计入营业外收入，选项A错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司持有方圆公司60%股权，本年度长江公司出售一批商品给方圆公司，售价为1000万元，成本为700万元，期末方圆公司出售了50%，则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是（　）。
A．产生应纳税暂时性差异150万元
B．产生可抵扣暂时性差异150万元
C．合并报表中无需考虑所得税的情况
D．应该确认递延所得税资产37.5万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：方圆公司出售了50%，方圆公司剩余部分商品的账面价值为500万元，计税基础为500万元，而合并报表的角度计税基础为500万元，账面价值为350万元，所以产生可抵扣暂时性差异150，应该确认递延所得税资产37.5万元。相关会计分录为：借：营业收入 1000贷：营业成本　 850存货　　　 150借：递延所得税资产37.5贷：所得税费用　　37.5

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于外币非货币性项目的有（　）。
A．预付款项
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：非货币性项目是货币性项目以外的项目，如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下有关所得税的表述，不正确的是（　）
A．所有的递延所得税资产或者负债都计入所得税费用
B．当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算
C．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
D．税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，不是所有的递延所得税资产或者负债都计入所得税费用，还有的计入所有者权益，比如可供出售金融资产公允价值变动导致的暂时性差异计入其他综合收益。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司与相关公司的所得税税率均为25%，长城公司有关企业合并的资料如下：　　（1）2016年3月，长城公司与黄河公司控股股东大地公司签订协议，协议约定：长城公司向大地公司定向发行1000万股本公司股票，以换取大地公司持有黄河公司80%的股权。长城公司该并购事项于2016年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2016年6月30日发行，当日收盘价每股8.21元。长城公司于6月30日起主导黄河公司财务和经营政策。黄河公司可辨认净资产于2016年6月30日的账面价值为9900万元，可辨认净资产的公允价值为10300万元（不含递延所得税资产和负债），其差额400万元为下列事项造成：　　上述黄河公司存货至本年末已全部对外销售；上述黄河公司固定资产、无形资产预计尚可使用年限分别为5年、10年，采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值为零；上述或有负债为黄河公司因未决诉讼案件而形成的，黄河公司预计该诉讼不是很可能导致经济利益流出企业，但是预计如果败诉应确定赔偿金额为100万元，故黄河公司未确认预计负债，至本年末尚未判决。上述资产、负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。长城公司向大地公司发行股票后，大地公司持有长城公司发行在外的普通股的12%，不具有重大影响。长城公司在此项交易前与大地公司不存在任何关联方关系。　　（2）黄河公司2016年7月1日到12月31日期间按其净资产账面价值计算实现的净利润为500万元。2016年12月31日，长城公司对黄河公司的长期股权投资进行减值测试。长城公司对黄河公司的长期股权投资，在活跃市场中的报价为8001万元，预计处置费用为1万元，其预计未来现金流量的现值为8200万元。　　（3）2016年12月31日，长城公司对黄河公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，长城公司将黄河公司的所有净资产认定为一个资产组，而且判断该资产组中的所有可辨认资产不存在减值迹象。长城公司估计黄河公司资产组的可收回金额为10635万元。　　要求（1）①确定长城公司合并黄河公司的企业合并类型，并说明理由；②计算长城公司购买日个别报表中的合并成本；③计算长城公司企业合并中取得可辨认净资产的公允价值；④计算在合并报表中确认的商誉。　　　要求（2）计算2016年末长城公司长期股权投资在个别报表应计提的减值准备，并编制会计分录。　　　要求（3）①计算2016年末黄河公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值；②计算长城公司应在合并报表确认的商誉减值损失金额，并编制合并报表中计提商誉减值准备的分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　　①该项为非同一控制下企业合并。理由：长城公司与大地公司在此项交易前不存在任何关联方关系。　　②长城公司购买日个别报表的合并成本　　＝1000×8.21＝8210（万元）　　③长城公司合并中取得可辨认净资产的公允价值＝10300－400×25%＝10200（万元）　　或＝9900＋400×75%＝10200（万元）　　④合并商誉＝8210－10200×80%＝50（万元）　　（2）　　①年末长期股权投资账面价值＝8210（万元）　　②长期股权投资公允价值减去处置费用后的净额＝8001－1＝8000（万元），预计未来现金流量的现值8200万元，因此长期股权投资可收回金额＝8200（万元）。　　③长期股权投资应计提的减值准备＝8210－8200＝10（万元）　　④对长期股权投资计提减值的分录：　　借：资产减值损失　　　　　　　10　　　　贷：长期股权投资减值准备　　　10　　（3）　　①2016年末黄河公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值＝10200＋调整后的净利润（500－100×75%－200/5×6/12×75%－200/10×6/12×75%）＝10602.5（万元）① 长城公司确认不包含商誉的资产组减值损失＝0【黄河公司资产组（不包括商誉）的账面价值10602.5万元，与可收回金额10635万元比较，说明可辨认资产未发生减值】　　长城公司确认包含商誉的资产组减值损失＝（10602.5＋50/80%）－10635＝30（万元）　　长城公司应在合并报表中确认的商誉减值损失＝（30－0）×80%＝24（万元）　　借：资产减值损失　　　　24　　　　贷：商誉减值准备　　　　24

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不属于估值技术的是（　　）。
A．A.市场法
B．B.要价法
C．C.收益法
D．D.成本法

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：估值技术通常包括市场法、收益法和成本法。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业的无形资产表述正确的是（）
A．使用寿命不确定的无形资产在持有期间不进行摊销
B．使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命确定的无形资产，当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销
D．使用寿命不确定的无形资产减值一经计提，不得转回

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：使用寿命不确定的无形资产在持有期间不进行摊销，应当在每个会计期末进行减值测试，选项A．B正确；当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，选项C正确；使用寿命不确定的无形资产减值一经确定，不得转回，选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如A公司违约，将支付违约金20万元。至2014年年末，A公司为生产该产品已发生成本2万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为112万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，下列A公司相关会计处理表述正确的有（　）。
A．确认资产减值损失2万元
B．确认存货跌价准备2万元
C．确认营业外支出10万元
D．确认预计负债10万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：执行合同的损失＝112－100＝12（万元），不执行合同的损失＝20（万元），故选择执行合同。会计分录是：　　借：资产减值损失　　2　　　　贷：存货跌价准备　　2同时：　　借：营业外支出　　10　　　　贷：预计负债 　　10

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 20×5年A公司以其生产的一批应税消费品换入B公司的一台大型机器设备，产品的账面余额为220 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格300 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中A公司支付给B公司银行存款11 700元。设备的原价为400 000元，已提折旧120 000元，已提减值准备10 000元，设备的公允价值为310 000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。则A公司换入设备的成本为（　）。
A．290 000元
B．300 000元
C．310 000元
D．311 700元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入设备的成本=300000+300000×0.17-310000×0.17+11700=310 000或者：换入成本=换出资产不含税公允价值+支付的不含税补价（-收到的不含税补价）+应支付的相关税费A公司换入设备的成本＝300 000＋（310000-300000）＝310 000（元）相关会计分录如下： （1）借：固定资产 310 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）52700 　　　贷：主营业务收入 300 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 　　　　　银行存款 11 700 （2）借：主营业务成本 210 000 　　　存货跌价准备 10 000 　　　贷：库存商品 220 000 （3）借：营业税金及附加　　　　　　30 000　　　贷：应交税费——应交消费税　　　30 000所以，选择B答案ACD不正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有(　　)。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．长期股权投资
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表进行折算时，对于资产和负债项目按照资产负债表日即期汇率进行折算，选项C和D正确。