下列不属于金融资产部分转移的情形有()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不属于金融资产部分转移的情形有()
A．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等
B．将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等
C．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等
D．已经收到价款的50%以上

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：金融资产部分转移，包括下列三种情形：(1)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。(2)将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等。(3)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的90%转移等。对收取价款的比例并没有限定

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税企业，购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运杂费9万元，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为()。
A．911.70万元
B．914.07万元
C．913.35万元
D．914.70万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】原材料入账价值=900+9+3+2.7=914.7(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于报告分部的确定，满足下列哪些条件之一的，企业应当将其确定为报告分部。()
A．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B．该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上
C．该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．分部负债总额占所有分部负债总额合计的10%或以上

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：(1)该分部的分部收入占所有分部收入合计的l0%或者以上;(2)该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上;(3)该分部的分部资产占所有分部资产合计额的l0%或者以上，选项A．B和C正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年3月10日，A公司销售一批材料给B公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2009年6月4日，A公司与B公司进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：若B公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2009年10月19.日一同偿还。假定A公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若B公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，A公司应确认的债务重组损失为（）元。
A．118000
B．130000
C．134000
D．122000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司应确认的债务重组损失＝（200000＋34000－4000）－〔（200000＋34000）－134000〕＝130000（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2012年1月1日，从证券市场上买入乙公司当日发行的股票100万股，每股面值为1元，实际支付价款600万元，另支付相关交易费用5万元。所购股份占乙公司总股份的1%，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司不打算近期内出售该股权投资，不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）
A．甲公司应当将该项股权投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量
B．甲公司应当将该项股权投资作为长期股权投资核算，并采用权益法进行后续计量
C．甲公司应当将该项股权投资作为可供出售金融资产核算
D．甲公司应当将该项股权投资作为交易性金融资产核算
E．期末该项股权投资应当采用公允价值计量

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：甲公司对乙公司的股权投资，不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有公开报价，因此甲公司不能将乙公司的股权投资作为长期股权投资核算。由于甲公司不打算在近期内出售该项股权投资，因此甲公司应当将该项股权投资作为可供出售金融资产核算，期末采用公允价值计量。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是()
A．购买价款
B．税金
C．手续费
D．资产评估费

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有()。
A．企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产
B．已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益
D．某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量
E．企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，甲公司从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股份，实际支付价款2000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同），另支付交易费用10万元。2012年度乙公司实现净利润800万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加500万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且该项股权投资在活跃市场中没有报价，则甲公司应当采用成本法对该项长期股权投资进行核算，不需要确认投资收益和资本公积，期末长期股权投资的账面价值仍为2010万元。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为20×0年新成立的公司，20×0年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。20×1年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。20×1年适用的所得税税率为33％，根据20×1年颁布的新所得税法规定，自20×2年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。20×2年实现税前利润1200万元，20×2年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上是同可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D和E，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定，丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()
A．甲公司与乙公司
B．甲公司与丙公司
C．乙公司与丙公司
D．丙公司与戊公司
E．丁公司与成公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司和乙公司是控制关系，甲公司和丙公司是控制关系，选项A和选项B均具有关联方关系;乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，选项D和选项E具有关联方关系。