甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置损益为()万元。
A．54
B．30
C．-24
D．-30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：出售该交易性金融资产的处置收益=60×(5.5-5)=30(万元)本题参考会计分录：借：交易性金融资产354[60×(6-0.1)]应收股利6(60×0.1)投资收益0.4贷：银行存款360.4借：银行存款6贷：应收股利6借：公允价值变动损益54(354-60×5)贷：交易性金融资产54借：银行存款330(60×5.5)贷：交易性金融资产300投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益54

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务：（1）10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10000元，从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，A．B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。（2）11月，甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元；长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列金融资产或金融负债的账面价值，应当在附注中披露的有()。
A．持有至到期投资的账面价值
B．贷款和应收款项的账面价值
C．可供出售金融资产的账面价值
D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值
E．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：金融工具的披露。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：长江公司在2012年6月1日应进行的会计处理为：借：递延所得税资产125（500×25%）贷：所得税费用125

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是()。
A．对自用厂房进行改扩建
B．已签订协议但尚未出售的自有固定资产
C．因季节性原因暂停使用
D．融资租出的固定资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧;选项B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的，则需要停止计提折旧;选项D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产减值的说法中，正确的有()。
A．资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值
B．资产的可收回金额低于其账面价值，表明资产发生了减值损失，应当予以确认
C．资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，并将减值损失按照一定的顺序进行分摊
D．在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定
E．企业对总部资产只能结合其他相关资产组或者资产组组合进行，一般不能单独进行减值测试

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。选项D，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对新时期资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于原材料的领用的说法中，正确的有()。
A．领用的原材料应该根据用途计入相应的成本费用
B．原材料应该以实际成本进行结转
C．生产车间领用的原材料都应该计入产品的生产成本
D．原材料用于固定资产维护的应该计入制造费用

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项C，生产车间领用的原材料如果是直接生产产品的应该计入产品的生产成本中，如果是用于固定资产修理则不能计入产品的成本中;选项D，原材料用于固定资产维护应该计入管理费用。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 依据现行规定，下列说法中正确的有()
A．利得和损失可能会直接计入所有者权益
B．利得和损失最终会导致所有者权益的变动
C．利得和损失可能会影响当期损益
D．利得和损失一定会影响当期损益
E．利得一定会导致经济利益的流入，损失不一定会导致经济利益的流出

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以选项D不对;损失会导致经济利益的流出，所以选项E不对。【该题针对"会计要素及其确认"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2014年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2014年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品（不考虑销售税费）；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2014年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产A产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款20贷：预收账款20（2）甲公司从2013年1月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一定期限内若出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品提供"三包"服务确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元，C产品已于2013年7月31日停止生产，C产品的"三包"服务截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的C产品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度发生的C产品"三包"服务费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），2014年其他各季度均未发生"三包"服务费用。甲公司2014年会计处理如下：借：预计负债一产品质量保证5贷：应付职工薪酬5（3）2014年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2014年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费合计2万元（不考虑运费相关的增值税）。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品115应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备20贷：应收账款150银行存款2（4）2014年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组。重组协议约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2014年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备60贷：应收账款200资产减值损失10（5）甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股股票价格为5元，另支付相关交易费用15万元。2014年12月31日，该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产一成本5015贷：银行存款5015借：交易性金融资产一公允价值变动985贷：公允价值变动损益985（6）甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股股票价格为10元，另支付相关交易费用60万元。2014年6月30日.该股票每股收盘价为9元，2014年9月30日，该股票每股收盘价为6元（跌幅较大且非暂时性），2014年12月31日，该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：①2014年5月10日借：可供出售金融资产一成本20060贷：银行存款20060②2014年6月30日借：其他综合收益2060贷：可供出售金融资产一公允价值变动2060③2014年9月30日借：资产减值损失6000贷：可供出售金融资产一公允价值变动6000④2014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动4000贷：资产减值损失4000（7）经董事会批准，甲公司2014年9月1日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元（不考虑处置费用），戊公司应于2015年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2015年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2009年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2014年9月1日签订销售合同时未计提减值准备。2014年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计摊销120（8）2014年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，无残值，购入的土地用于建造公司厂房。2014年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2014年12月31日，厂房仍在建造中。假定厂房在建期间土地使用权的摊销计入在建工程，甲公司相关会计处理如下：借：无形资产1200贷：银行存款1200借：管理费用12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200假定：有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求：逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。

【◆参考答案◆】：事项（1），甲公司会计处理不完整。理由：待执行合同变成亏损合同，相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同发生损失二者中的较低者。甲公司执行合同发生的损失=100×（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金），应选择不执行合同，确认预计负债为20万元。更正分录如下：借：营业外支出20贷：预计负债20事项（2），甲公司会计处理不完整。理由：对确认预计负债的产品，如果企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债一产品质量保证"科目余额冲销。更正分录如下：借：预计负债3（8-5）贷：销售费用3事项（3），甲公司会计处理不正确。理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元（100+2）入账。更正分录如下：借：营业外支出一债务重组损失13贷：库存商品13（115-102）事项（4），甲公司会计处理不正确。理由：甲公司作为债权人，不应将或有应收金额确认为资产。只有在或有应收金额实际发生时才计入当期损益。更正分录如下：借：营业外支出一债务重组损失40资产减值损失10贷：其他应收款50事项（5），甲公司会计处理不正确。理由：购入股票作为交易性金融资产核算，发生的交易费用应计入投资收益，不应计入成本。更正分录如下：借：投资收益15贷：交易性金融资产一成本15借：交易性金融资产一公允价值变动15贷：公允价值变动损益15事项（6），甲公司会计处理中③和④不正确。理由：2014年9月30日确认资产减值损失时，应冲销2014年6月30日确认的"其他综合收益"科目金额；2014年12月31日，可供出售权益工具的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入"其他综合收益"科目。更正分录如下：借：资产减值损失2060贷：其他综合收益2060借：资产减值损失4000贷：其他综合收益4000事项（7），甲公司会计处理不正确。理由：持有待售的无形资产自划归为持有待售之日起不再摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。至2014年9月1日累计摊销=1200÷10×5=600（万元），账面价值=1200-600=600（万元），2014年1~8月份摊销额=1200÷10×8/12=80（万元），应计提减值准备=600-500=100（万元）。更正分录如下：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100借：累计摊销40（120-80）贷：管理费用40事项（8），甲公司会计处理不正确。理由：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销和提取折旧。更正分录如下：借：无形资产1200贷：在建工程1188累计摊销12土地使用权2014年应摊销金额=1200÷50×9/12=18（万元）。借：在建工程6（18-12）贷：累计摊销6

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关盈余公积的说法，表述正确的有()。
A．企业进行利润分配时，首先应以税前利润为基础计提法定盈余公积金
B．公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损
C．盈余公积可以用于扩大企业生产经营
D．企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由股东大会提议并最终批准方可生效

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，应以税后利润为基础计提法定盈余公积金;选项D，企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由公司董事会提议，并经股东大会批准。