计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年末“递延所得税资产”余额＝[30/15%＋（3000×5/15－3000/5）（事项3）＋100（事项5）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）]×25%＝265（万元）“递延所得税资产”的本期发生额＝265－30＝235（万元）其中，事项（5）形成的递延所得税资产本期发生额100×25%＝25（万元），计入其他综合收益。“递延所得税负债”的期末余额＝15÷15%×25%＝25（万元）“递延所得税负债”的本期发生额＝25－15＝10（万元） 　应确认的递延所得税费用＝－（235－25）＋10＝－200（万元） 　所得税费用＝851.35－200＝651.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年12月31日，宏通公司库存A材料共200公斤，单价3万元每公斤，未计提存货跌价准备，同期市场销售总金额为630万元，宏通公司预计用A材料生产B产品，假设不考虑其他销售税费，预计加工费为50万元，期末B产品的可变现净值为640万元，B产品的成本为650万元，2013年12月31日，A材料应计提的存货跌价准备是（）万元
A．10.0
B．20.0
C．30.0
D．60.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：B产品可变现净值为640万元，其成本为650万元，成本高于其可变现净值，由此可见，B产品发生了减值。A材料是用来生产B产品的，因此A材料的可变现净值应当以B产品的可变现净值为基础来核算，而不应考虑A材料的市场销售价格。A材料的可变现净值=B产品的预计售价-至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费，即A材料的可变现净值=640-50=590万元，因此A材料应计提的存货跌价准备=200*3-590=10万元，因此选择答案A.

(3)【◆题库问题◆】：[多选] M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年5月以银行存款购入一台需安装的生产设备，价款200万元，增值税34万元，运杂费1万元。安装中领用工程物资75.85万元（不含增值税），领用原材料的实际成本为15万元，领用自产产品(消费税应税产品)的实际成本为18万元，市价20万元(不含增值税)，消费税税率10%。安装完毕后投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为0。 根据上述资料，下列说法中正确的有（　　）。
A．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年限平均法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为62.37万元
B．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2016年计提折旧的金额为99.79万元
C．若该设备2015年6月达到预定可使用状态，M公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为51.98万元
D．若该设备2015年12月达到预定可使用状态，M公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2017年计提折旧的金额为74.84万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：固定资产安装完毕后入账价值=200+1+75.85+15+18+20×10%=311.85(万元)。假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年限平均法计提折旧，2015年年折旧额=311.85/5/2=31.19(万元)，选项A错误；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果双倍余额递减法计提折旧，22016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，选项错误；假定该设备2015年5月达到预定可使用状态，如果采用年数总和法计提折旧，2015年年折旧额=311.85×5/15/2=51.98(万元)，选项C正确；假定该设备2015年12月达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，2016年折旧额=311.85×2/5=124.74(万元)，2017年年折旧额=（311.85-124.74）×2/5=74.84(万元)，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（　）。
A．企业从证券市场购入准备随时出售的股票投资应划分为交易性金融资产
B．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资应划分为持有至到期投资
C．企业购入有公开报价且不准备随时变现的股票投资(对被投资方不具有重大影响)应划分为可供出售金融资产
D．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资(对被投资方不具有重大影响)不能划分为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，对于在被投资单位无控制、共同控制或重大影响的股权投资，如果在公开市场没有公允价值且公允价值不能够可靠计量，应划分为可供出售金融资产，选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司5%的有表决权股份，A公司将其划分为可供出售金融资产。2014年12月31日可供出售金融资产账面价值为1000万元（其中成本850万元，公允价值变动150万元）。2015年3月1日A公司又以现金3500万元为对价自非关联方处取得B公司15%的股权，至此持股比例达到20%，能够对B公司施加重大影响。2015年3月1日B公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为24 000万元，原股权的公允价值为1100万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为（　）。
A．3 600万元
B．4 800万元
C．5 400万元
D．4 500万元

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（　）。
A．以对子公司股权投资换入一项固定资产
B．以本公司生产的产品换入一项交易性金融资产
C．以原准备持有至到期的债券投资换入机器设备
D．政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期的债券投资属于货币性资产；选项D，发行权益工具换入非货币性资产是与所有者的非互惠转让，属于资本性交易，不属于非货币性资产交换。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] S上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（　　）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．外汇汇率发生较大变动
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．资本公积转增资本

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项C属于调整事项中的重要差错；选项D属于非调整事项中的资本公积转增资本。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于职工薪酬的有（　）。
A．职工福利费
B．住房公积金
C．以现金结算的股份支付
D．非货币性福利

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：职工福利费，住房公积金，以现金结算的股份支付，非货币性福利，均属于职工薪酬选项ABCD正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（　）。
A．取得长期借款发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．发行交易性金融负债发生的交易费用
D．发行一般公司债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益，选项B．C错误。交易费用计入初始入账价值。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2013年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2014年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2013年1月1日取得专门借款600万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2012年12月1日取得长期借款600万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2012年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为400万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2013年1月1日，支出450万元；2013年7月1日，支出750万元；2013年12月31日，支出100万元；2014年1月1日，支出250万元。假定不考虑其他因素，2013年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算，不正确的是（　）。
A．资本化金额合计44.7万元
B．费用化金额合计64万元
C．专门借款利息资本化金额25.5万元
D．一般借款利息资本化金额19.2万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，费用化金额合计为44.8万元。计算过程如下：①计算2013年专门借款利息资本化金额：专门借款应付利息＝600×5%＝30（万元）；固定收益债券短期投资收益＝（600－450）×0.5%×6＝4.5（万元）；专门借款利息资本化金额＝30－4.5＝25.5（万元），费用化金额为0；②计算2013年一般借款利息资本化金额：占用了一般借款的资产支出加权平均数＝[750－（600－450）]×6/12＝300（万元）；一般借款资本化率＝（600×6%＋400×7%）/（600＋400）＝6.4%；一般借款利息资本化金额＝300×6.4%＝19.2（万元）；一般借款应付利息＝600×6%＋400×7%＝64（万元）；一般借款利息费用化金额＝64－19.2＝44.8（万元）；③计算2013年利息资本化金额、费用化金额合计：资本化金额合计＝25.5＋19.2＝44.7（万元）；费用化金额合计＝44.8（万元）。