五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的1

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）。
A．企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票
B．企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
C．取得甲公司8%的股权，能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响
D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的乙公司1%的流通股票

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，对取得的金融资产进行分类。 选项A应划分为交易性金融资产； 选项B应划分为持有至到期投资； 选项C应作为长期股权投资核算； 选项D不符合其他三类金融资产的划分条件，应作为可供出售金融资产核算。 综上，本题应选D。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。
A．以应收票据换入专利权
B．以应收账款换入一块土地使用权
C．以可供出售权益工具投资换入固定资产
D．以长期股权投资换入持有至到期投资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选择ABD不符合题意，应收票据、应收账款以及持有至到期投资都属于货币性资产。 选项C符合题意，可供出售权益工具投资和固定资产都属于非货币性资产，因此属于非货币性资产交换。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。
A．797
B．800
C．837
D．840

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：相关分录如下：2014年2月3日：　　借：交易性金融资产--成本 2000　　　　投资收益 3　　　　贷：银行存款 20032014年5月25日：　　借：应收股利 40　　　　贷：投资收益 40 2014年7月10日：　　借：银行存款 40　　　　贷：应收股利 402014年12月31日： 　　借：交易性金融资产--公允价值变动 800　　　　贷：公允价值变动损益 800　　所以，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也应该计提折旧，选项A错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，甲公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是(　　)万元。
A．600
B．800
C．900
D．1100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：由于设备处于建造过程中，有关的政府补助计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资不属于政府补助；2015年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还600万元。故选A。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为（）万元。
A．3
B．3.5
C．5.5
D．6

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 本题是与资产相关的政府补助，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入， 所以，2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10×6/12=3（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算资产可收回金额时，下列各项中，属于资产预计未来现金流量的有（）。
A．为维持资产正常运转发生的现金流出
B．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
C．筹资活动产生的现金流入或者流出
D．未来年度为改良资产发生的现金流出

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB属于，选项CD不属于，预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，不能考虑未来年度为改良资产发生的现金流出，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量 综上，本题应选AB。 【提个醒】预计资产未来现金流量应当考虑的因素（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量：不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预 计未来现金流量；企业未来发生的现金流出，如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。（4）对内部转移价格应当予以调整。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物。（　 　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）。
A．事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余
B．财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金
C．财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同
D．非财政补助结余包括事业结余和经营结余

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理不同，财政补助结转结余设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。