注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

【◆参考答案◆】：

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是2009年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC会计师事务所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务。A注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）B注册会计师与A注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于B注册会计师的父亲拥有甲公司1000股股票，因此ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计业务。（2）F公司是甲公司的联营企业，2013年2月1日，ABC会计师事务所合伙人C注册会计师的儿子购买了F公司51%的股权，ABC会计师事务所得知该事项后将合伙人C注册会计师调离了审计项目组。（3）甲公司2013年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款，贷款额度为500万元，期限一年。（4）审计项目组成员D注册会计师的父亲自2011年5月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。（5）ABC会计师事务所前合伙人E于2009年3月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁，E在担任副总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后前合伙人E一直与ABC事务所保持重要交往。（6）ABC会计师事务所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人H在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，但未参与甲公司2011年、2012年的财务报表审计业务。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 2005年10月甲公司因偷税而补缴04年所得税100000元，并将其计入05年度所得税费用,K注册会计师建议进行追溯调整。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。
A．库存现金规模明显超过业务周转所需资金
B．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
C．在没有经营业务的地区开立银行账户
D．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除此之外，还需要引起注册会计师保持警觉的有：企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷"；违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。
A．审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序
B．在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项
C．在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
D．审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B错误，在怀疑审计证据包含的信息可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在（）的基础上。
A．会计主体假设
B．会计分期假设
C．持续经营假设
D．货币计量假设

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。
A．预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员
B．在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东
C．在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者
D．服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。如果注册会计师为上市公司提供财务报表审计服务，其预期使用者除了该股份有限公司的股东外，还包括公司责任方、债权人、证券监管机构等预期使用者。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
A．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D．如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（）原则。
A．资本金制度
B．资本保全
C．实收资本制
D．法定资本金制度

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：（1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。（3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。（4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。要求：

【◆参考答案◆】：